论公司内部控制与内部审计的关系_开题报告

（一）国外研究状况

1、关于内部控制的研究

国外对于内部控制的研究起步早且已经非常成熟，特别是在二十世纪四十年代后，由于跨国公司的发展，上市公司面临的内外部环境日趋复杂，内部控制进入现代发展阶段。1988年，美国注册会计师协会提出内部控制三要素理论，即内部控制分为环境控制、会计制度、控制程序。1992年，COSO委员会颁布了《内部控制整体框架》，提出内部控制五要素，涉及环境、风险、控制、沟通、督导方面。2002年，美国国会通过了《萨班斯—奥克斯利法案》，该法案404条款关于内部控制的管理评估，要求公司在内部控制方面必须严格精细化，运营的每个环节都必须在公司可控范围内。

2、关于内部审计的研究

1941年Victor.z.brink在其博士范文中首次提出内部审计应该为公司的管理者服务，而不是外部审计的补充，这个观点使人们是认识到内部审计有其自身的特殊性和存在的必要性。1978年国际内部审计师协会颁布了《内部审计准则》，其中规定了内部审计的定义并且制定了职业规范，标志着内部审计进入了规范的发展时期。2003年理查德·钱伯斯在《国际内部审计的发展势》中指出内部审计能够再次与内部控制相互结合，有效的推动公司治理的发展与完善，内部审计师也可以从幕后走向台前的内部审计的未来发展趋势。萨班斯法案颁布后，2004年PCAOB发布了其第2号审计标准，首次提出财务报告内部控制审计的概念。此后，学术界开始广泛研究内部控制审计，并且更多的是研究内部审计的职能以及如何发挥其在公司治理结构中的作用。

3、内部控制与内部审计关系的研究

国外把必须设置内部审计机构作为一个公司上司的必备条件之一，以显示公司内部治理结构的完整性。萨班斯法案中也明确规定了管理层必须对企业内控运行情况进行有效性评价和评估，即“管理层测试”，通过内部审计部门对企业日常经营活动的监督和控制，从而减少企业风险、保证会计信息数据的可靠性和完整性。

（二）国内研究状况

1、关于内部控制的研究

二十世纪八十年代我国逐步开始内部控制的研究，2000年之后逐步扩展。吴水澎、陈汉文在《企业内部控制理论的发展与启示》中从控制论的角度对内部控制五方面进行解释，提出促进公司内部控制制度制定和执行的有效方式。阎达五在《内部控制框架的构建》中认为内部控制的目标是保证企业财务报告的真实性，在建立内部控制框架期间应解决的最关键问题是内部审计部门的设立及责权的划定。罗青在《内部审计——设计、测试与评价》一书中指出，企业的内部控制是通过企业的相关制度，及在相关制度下进行运转来实现的一种动态的过程，因此要保证内部控制制度的有效执行，内部控制就必须被监督，而内部审计在内部控制的监督中起着非常重要的作用。2008年中国五部委联合发布《企业内部控制基本规范》，确立了内控的基础框架，内控的建立和实施是开展内控内审的依据，超越了内控测试作为审计推理的一种手段，具有划时代的意义。

2、关于内部审计的研究

国内关于内部审计的研究晚于西方国家，近年来逐步增多。王光远在《管理审计理论》中进一步指出，在现代企业中，内部审计应充分发挥其作用，对企业的各种经营管理活动进行客观、独立、建设性的评价和评估，为企业管理层提出改善的意见和建议，帮助其提高经营管理能力，完成企业董事赋予的受托责任。尹维劼在《现代企业内部审计精要》一书中认为内部审计职能应更多的向服务职能转变，内部审计要对企业的内部控制和经营、管理过程的有效性提出改善和建议，发现控制要点和控制薄弱环节，并对企业经营、管理的全过程进行监督和再控制，从而加强和完善企业内部控制。

3、内部控制与内部审计关系的研究

《中国内部审计准则第5号——内部控制审计》明确了内部审计与内部控制是检查和被检查、评价和被评价的关系，内部审计既是内部控制系统中的一个重要子系统，同时又是对控制系统的再监督再控制，在控制系统中具有不可替代、举足轻重的地位。内部控制和内部审计在公司治理的组织架构及程序运行中形成了互动共进的关系。

二、范文提纲

引言：研究背景及意义

一、内部控制和内部审计的含义、职能及作用

（一）内部控制的含义、职能及作用

（二）内部审计的含义、职能及作用

二、内部控制和内部审计的关系

（一）内部审计是内部控制的重要要素之一

（二）内部控制对内部审计的影响

（三）内部控制和内部审计是公司治理的内在需求

三、目前我国企业内部控制和内部审计存在的问题分析

（一）企业内部控制中存在的主要问题

（二）企业内部审计中存在的主要问题

四、我国企业内部控制与内部审计的发展趋势及强化措施

（一）我国企业内部控制与内部审计的发展趋势

（二）加强内部审计，完善内部控制的措施

三、参考文献

[1]财政部,企业内部控制基本规范[S].上海.立信会计出版社.2008

[2]吴水澎,陈汉文.企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究,2000 (5):2-8

[3]阎达五,杨有红.内部控制框架的构建[J].会计研究,2001 (2):9-15

[4]罗青,内部控制—设计、测试与评价[M].北京,经济科学出版社,2007

[5]尹维劼,现代企业内部审计精要[M].北京.中信出版社.2007

[6]王光远,王克方.管理审计理论[M].北京.中国人民大学出版社.1996

[7]张红英等.中国内部审计准则[S].上海.立信会计出版社.2007

[8]费毅璘.企业加强内部控制与内部审计研究[J].经济研究导刊,2014(19):146-147

[9]肖光红.企业内部控制基本理论问题研究[D].西南财经大学,2014

[10]肖小玲.浅谈我国企业内部审计管理现状与对策[J].知识经济,2017(17):88-89

[11]余宛泠,王启源.中国企业内部控制研究综述[J].经济问题探索,2015(04):174-180

[12] 陈文铭.企业的内部控制与内部审计相关问题探讨—.兼论《萨班斯—奥克斯利法案》对我国的启示[J].东北财经大学学报,2007(02):50-53