企业内部控制与内部审计存在的问题及原因分析开题报告

一、国内研究现状

我国从20世纪90年代以来制定了一系列的审计职业规范。南京审计学院教授刘风鸣在1992年出版了我国第一部内部控制专著《内部控制学》。至此，国内学者开始从审计学和管理学角度研究内部控制在我国的应用。1997 年我国开始实施《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》。其中包含内部控制和审计风险两部分，从此将内部控制和审计紧紧联系在一起。2001年中国注册会计师协会在《内部控制审核指导意见》中规定会计师进行审计后必须出具内部控制审核报告，在审计规范中明确了对内部控制评价的要求。《国务院批转证监会(关于提高上市公司质量意见)的通知》提出“要通过外部审计对公司的内部控制制度进行核实评价并披露相关信息”，致使内部控制与审计又更加密切地联系在了一起。

许多学者从理论上对两者的内在关系进行过研究。叶陈刚 (2010)认为内部审计是实施内部控制环境的基础环节，同时内部控制是内部审计的审计内容，两者之间存在一种相互依赖、相互促进的内在联系。阎达五(2011)指出内部控制框架构建的关键因素之一就是设置内部审计机构并对内部审计进行科学定位。陈海清(2017)的主要观点为注册会计师和内部审计人员是内部控制评审的两个不同主体，内部控制评审应作为内部审计的一项重要内容，由于内部审计人员执行的内部控制评审相对于注册会计师执行的内部控制评审具有优势，因此内部审计人员应作为内部控制评审的主要主体。史晓芬(2016)对我国审计实务中内部控制研究与评价不被重视的原因进行了总结，并对今后内部控制研究与评价在审计中的发展进行了相关研究。朱荣恩(2016)以美国萨班斯法案第404条款为基础，提出了对我国财务报告内部控制有效性评价具有借鉴性意义的相关建议。吴蓉蓉（2018）认为内部控制的健全和有效执行关系到企业的经营管理的合法合规，资产的安全和财务报告及相关信息的真实完整。同时内部审计作为内部控制的重要组成部分，可以独立评价内部控制设计的合理性，优化和完善内部控制有效性。王鲁平（2017）认为由于内部审计具有评价、监督以及咨询的作用，因而决定了内部审计应该成为内部控制活动的重要工具。同时，内部控制在不断的更新完善中又反过来促进了内部审计制度的发展，二者既相互包容又协同发展。所以企业必须准确而深刻地理解二者的基本关系，以促进公司治理完善和经营管理改进，保障企业健康有序运行。

二、国外研究现状

20世纪初期，内部控制与审计出现在企业内部控制方面。美国AICPA在1929年发表的《财务报表的验证》中指出审计人员对财务报表可以根据内部牵制的健全情况来确定检查程度，这是审计和内部控制第一次在审计界被联系起来。1994 年美国COSO委员会修订《内部控制一整体框架》细分内部控制为三目标五要素.至此内部控制被广大会计、财务部门所接受。2002 年4月美国国会出台了《萨班斯——奥克斯法案》(SOX法案) ，SOX法案404条款明确规定了管理层必须对内控运行情况进行有效性评价和评估，由此被称为“管理层测试”。这一过程通常由企业的内部审计部门代表企业的管理层来进行，内审部门通过对企业日常经营管理活动的监督和控制，从而减少企业风险，保证财务信息的加工.传递和披露的可靠性和完整性。

考特曼彻分析内部审计研究时也指出内部控制是现代内部审计的主要产品，曾呼吁不能阉割掉内部审计极具价值的功能。维克托.布林克也指出内部审计最该关注的是内部控制，其于1941年出版的《内部审计——性质、职能和程序方法》开创了内部审计专著之先河。安德鲁.钱伯斯等从职业化的要求入手探讨了内部审计理论的主要构成，考察了内部审计管理、计算机审计等问题并对未来进行展望，得出内部审计所应拥有的一套管理理论须以内部控制概念为中心的结论。美国德勤会计公司(Deloitte)提出了在遵循SOX法案过程中内部审计的八项职责和作用。国际内部审计师协会(简称II)总部前执行副主席理钱伯斯在《国际内部审计的发展趋势》中指出内部审计能够再次与内部控制相互结合，可以有效地推动公司治理的发展与完善。

由此可见，目前关于内部控制与内部审计关系的研究有一定的文献涉及，主要侧重点在于如何将二者结合以及二者如何相互作用，但针对性的专题研究尚不多见，对于二者具体关系的深入分析研究较少，结果也多从概念.上进行总结。缺少现实基础与深刻性。本文的研究将从我国企业内部控制与内部审计的现状出发，揭示二者之间存在的基本问题，探讨二者之间的关系模型，并分析其作用机理。

B. 范文提纲格式

摘要

一、引言

二、内部审计与内部控制相关概述

（一）内部审计与内部控制定义及作用

（二）内部审计与内部控制的关系及区别

三、企业内部控制与内部审计存在的问题及原因分析

（一）企业内部控制与内部审计存在的问题

1.内部审计机构设置不合理

2.内部审计独立性差

3.内部审计忽略事前及事中审计

4.内部审计人员素质不高

（二）企业内部控制与内部审计存在问题的原因分析

1.缺乏对内部审计与内部控制关系的认识

2.公司内部控制体系不完善

3.内部审计的方法落后

4.缺乏对内部审计人员的培养

四、强化内部审计，完善企业内部控制的对策 

（一）合理设置内部审计机构并予以科学定位

（二）提高内部审计独立性

（三）加强事前及事中审计

（四）提高内部审计人员的素质

五、结论

C. 参考文献

[1]吴蓉蓉. 浅析企业管理中内部控制与内部审计的关系[J].经管空间，2018(12):96-97.

[2]王鲁平.内部控制与内部审计的关系研究[J].会计之友，2017(8):23-24.

[3]叶陈刚.基于内部控制的公司内部审计研究[J].财会通讯，2010(6).

[4]阎达五.内部控制框架的构建[J].会计研究，2011(2).

[5]陈海清.内部控制评审主体研究[J].审计与经济研究，2017(11).

[6]史晓芬.重视内部控制研究与评价在审计中的发展[J]审计与经济研究，2016(5).

[7]朱荣恩.美国财务报告内部控制评价的发展及对我国的启示[J]会计研究.2016(8)

[8] AICPA:Statement of Auditing Standards No1.1972.

[9]Pricewaterhouse Coopers.Section 404 of Sarbanes-Oxley ActManagement Practice Guide[ EB/OL]. ://  pwc.com .2004.

[10] Deloitte. Opimizing the Role of Internal Auditin the Sarbanes-Oxley Era[ EB/OL ]ttp:// .deloitte. com ,2005 .

[11] IIA Hollis Ashbaugh-Skaife .The discovery and report-ing ofinternal control deficiencies prior toSOX- mandated audits ,Jourmal of Accounting andEconomics Volume 44, Isues1-2