浅谈中小企业内部控制的现状及对策——以某公司为例_开题报告

一、国内研究现状

二十世纪八十年代，我国部分学者开始研究内部控制问题，研究成果多集中在近20年，通过对先人前辈的研究进行整理、汇总，了解到我国主要研究了中小企业应用内部控制的重要作用、内部控制与公司治理以及内部控制与审计等方面的问题。

首先，内部控制的重要作用。随着市场经济的飞速发展，企业的经济环境发生了巨大的转变，使得中小企业的市场竞争逐渐激烈，在该种形势下，优良的内部控制工作对企业的发展具有重要的影响。迟旭升在《我国中小企业内部控制与盈余管理相关性研究——基于中小企业板上市公司的经验数据》中提出，完整的内部控制体系能够保障中小企业的物资财产安全，可以在一定程度上降低贪污、浪费物资等行为发生的可能性。程桂芝在《风险管理视角下中小企业内控制度的实施与应用研究》中的观点是，在中小企业中实施行之有效的内部控制能够确保中小企业会计信息的真实度，使其诚信度与公信力都能够得到大幅度提升，进一步保障中小企业的生产经营活动能够有序进行，保障其发展道路中经营与管理等工作效率。

其次，内部控制与公司治理。面对日益激烈的市场竞争，部分中小企业为了能够确保自身发展，应用了一系列的舞弊手段，这对其自身乃至国家的经济发展都存在一定的不良影响。因此，众多学者在研究中小企业的内部控制工作时开始以公司治理为切入点。杜凯纲在《我国中小企业会计内部控制存在问题及对策研究》中提出，内部控制的核心是会计公司，内部控制工作的关键点在于会计信息是否真实。中小企业在实际运营阶段中，内部控制与公司治理间的关系实质是制度环境与内部管控的关系。公司在经营与发展的过程中，内部控制具有极为重要的作用，能够监控公司的内部管理。

最后，内部控制与审计关系。汪蕊在撰写《我国中小企业内部控制问题研究——以X企业为例》时，研究了内部控制与审计工作之间的关系，以内部控制的产生原因以及后续的发展形势为切入点，并提出审计与内部控制的融合与交叉属于企业提升自身经营、管理效率的结果。杨毅，朱秋华等在《内部控制、供应链金融与中小企业融资约束——基于创业板上市公司的经验证据》中，从审计与内部控制之间的相互作用角度进行相应研究，并提出会计师在实际工作中，对于已有的内部控制问题只能提出相应的优化建议，不能进行相关评价。

二、国外研究现状

国外对内部控制的研究较早，于二十世纪初便已经着手研究。其研究成果对内部控制的应用具有重要作用与意义。

首先，内部控制内含。对于该定义，不同的学术机构与学者拥有不同的见解，在众多定义中，最具影响力的内部控制概念便是加拿大、英国等国家提出的。最为广泛应用的内部控制概念则是有美国的COSO提出。

其次，内部控制要素。对于中小企业而言，内部控制存在的意义是杜绝发生财务舞弊问题。AICPA认为内部控制的要素包括控制程序、会计系统以及控制环境。1992年，COSO重新定影内部控制结构，其要素也出现变化，从原本的三要素变为五要素，主要包含信息与沟通、风险评估、监督、控制活动以及控制环境。但是，由于时代飞速发展，企业的经营环境逐步复杂化，相关的研究人员将风险分析、事项识别以及目标制定等三方面也纳入到内部控制要素中，共同构成企业的内部控制要素。

最后，内部控制范围。中小企业在实际经营的过程中，不断产生不同的问题。因此，与之相对应的内部控制范围也需要不断的扩大、延伸。为了能够监督经营者，企业的组织形式需要转变为股份制度，公司需要逐步转化为股份公司制，分离企业的经营者与所有者，并构建会计人员互相制约的内部控制体系，随着时间的推移，该种管控方式逐步从财务部门推进至企业内的各个部门。

对于研究对象来说，目前内部控制的研究主要针对上市公司等大型企业，对中小企业内部控制的研究不足。但是，伴随着我国国民经济的飞速发展，中小企业在我国经济结构中越来越重要。故而，研究中小企业内部控制问题具有极为重要的作用。总而言之，现阶段我国中小企业所应用的内部控制无论是在理论上还是实际应用上，都存在一定的缺陷。但是，由于中小企业的实际经营状况直接影响国民经济的发展形势，内部控制又能够直接影响中小企业的命脉。因此，研究中小企业内部控制具有十分重要的作用与意义。通过调查研究了解到中小企业进行内部控制工作中存在的问题以及原因，能够构建极具针对性的优化措施，进而从根本上改善中小企业内部控制存在的问题，全面提升中小企业的核心竞争力。

B. 范文提纲格式

引言

一、中小企业内部控制概念概述

（一）中小企业概念及特点

（二）内部控制概念与要素

二、某公司发展现状及存在的问题

（一）某公司简介

（二）某公司内部控制现状

三、某公司内部控制存在的问题及原因

（一）某公司内部控制存在的问题

1.内部控制环境方面

2.内部控制监督方面

3.信息及沟通方面

（二）造成某公司内部控制问题的原因

1.领导者风险防范意识不足

2.难以建立完善的内部控制体系

3.未规范执行已有内部控制体系

四、强化某公司内部控制的优化策略

1.建立健全的某公司内部控制体系

2.强化内部控制监督体系

3.建设信息化系统并强化内部沟通

五、结论

参考文献

C. 参考文献

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