浅谈汽车融资租赁公司的税务-开题报告

选题的背景及意义

针对新车和二手车的万亿级市场二度爆发，传统汽车金融公司和兴起的汽车互联网公司都在车市场全产业链进行布局，近两年的一嗨租车、神州汽车、易鑫、优信、瓜子、大搜车都已推出汽车的融资租赁业务，各种汽车租赁产品眼花缭乱。

从税务的角度，汽车租赁产品常见的主要有以下三种

1）有形动产经营租赁（行业叫“经租”）

2）有形动产融租租赁（行业叫“直租”）

3）有形动产融资性售后回租（行业叫“回租”）

经租、直租和回租的模式不一、税率不同、享受的税收优惠不同。

机动车辆首次落地时需要在车管所做权证登记，在税务上属特殊标的物，因标的物的特殊性，导致在税务方面与传统业务有较强的业务特点，需要充分了解汽车租赁的税务特点以便于与主管税务机关更好的指导公司税务事宜，规范企业税务操作，管制企业税务风险敞口，降低企业税务风险，享受租赁业务的税务优惠。本范文主要探讨“直租”和“回租”税务事务中的处理。

研究的内容

汽车“经租”的业务模型设计，其增值税、印花税、所得税的处理；

汽车“直租”业务的模型设计，其与税法相关的会计核算；增值税的税务处理，增值税销售额资金成本、车辆购置税的差额扣除备案及享受条件，增值税即征即退的税务备案、享受条件，具体申报；“直租”的印花税，所得税的计算及申报；

汽车“回租”业务模型设计，风险控制，增值税的税务处理，即征即退备案有享受条件；印花税和所得税处理，处置资产的处理；

“直租”、“回租”特有的业务模式的在税务上的特殊性及线下税务的处理

提纲

引言

背景及意义

汽车租赁公司现状及主要产品

汽车“经租”的税务处理

汽车“经租”的业务模式设计

汽车“经租”的税务处理

汽车“直租”的税务处理

汽车“直租”判定标准

汽车“直租”营业执照经营范围的要求

汽车“直租”业务模式设计

汽车“直租”的增值税应纳税销售额的计算

汽车“直租”的利息、车辆购置税可差额扣除的条件及备案

汽车“直租”即征即退的享受条件

汽车“直租”资产处置的开票

汽车“直租”业务印花税的处理

汽车“直租”的业务的纳税申报

汽车“直租”的税务特殊性及线下税局事宜的处理

汽车“回租”的税务处理

汽车“回租”判定标准

汽车“回租”营业执照经营范围的要求

汽车“回租”业务模式设计

汽车“回租”的增值税应纳税销售额的计算

汽车“回租”的利息差额扣除的条件及备案

汽车“回租”即征即退的享受条件

汽车“回租”的本金与应税收入的关系

汽车“回租”资产处置的开票

汽车“回租”的业务的申报

汽车“回租”的税务特殊性及线下税局事宜的处理

汽车“直租”和“回租”中的税务问题及处理建议

汽车“直租”的业务存在的税务问题及处理建议

汽车“回租”的业务存在的税务问题及处理建议

参考文献及法规

[1]企业会计准则2015版第21号准则 立信会计出版社  P110-P116

   融资租赁的判定标准和核算方法

[2]企业会计准则案例讲解2016版第二十三章 立信会计出版社 P266-P278

   融资租赁核算的具体案例

[3] 财税〔2016〕36号-财政局 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知

   “经租”、“直租”和“回租”的税率，增值税销售额的判定

[4] 财税〔2016〕36号-财务局 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知

   “回租”的税率利息、车辆购置税的增值税差额扣除

[5] 财税〔2016〕36号-财务局 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知

   “回租”的税率利息、即退即片税务规定

[6] 中华人民共和国印花税暂行条例

[7] 中华人民共和国印花税暂行条例施行细则

[8] 中华人民共和国印花税暂行条例施行细则

[9] 财税〔2015〕144号-财政部 国家税务总局关于融资租赁合同有关印花税政策的通知

“直租”和“回租”的印花税征收的规定

[10] 国税函[2006]813号-国家税务总局关于《机动车销售统一发票》注册登记联加盖开票单位印章问题的通知

[11] 国务院令第294号-中华人民共和国车辆购置税暂行条例

     车辆购置税纳税期限

[12] 财税〔2017〕2号-财政部 国家税务总局关于资管产品增值税政策有关问题的补充通知

[13] 财税〔2017〕56号-财政部 税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知

[14] 财税〔2017〕90号-财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知

[15] 财税[2009]9号-财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知

[16] 国税函〔2009〕90号-国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知

[17] 财税[2009]9号-财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知

[18] 财税（2014）57号-财政部　国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知

[19] 财税〔2013〕37号-财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知附件2

原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

[20]财税〔2013〕106号附件2财政部 国家税务总局-关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知

[21] 国家税务总局公告2012年第57号-国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告

[22] 国家税务总局公告2010年第13号国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告

   分公司所得税的计算、申报、预缴和汇算清缴等

[23] 国家税务总局公告2018年第28号-国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告