企业成本会计存在的问题、原因及其对策-开题报告-文献综述-参考文献

一、文献综述

（一）国内研究现状

李向东在《新会计准则对成本业的影响》中认为成本会计新准则适当地引入了公允价值的计量模式，导入了资产组的概念以及改变了衍生金融工具的“表外”特点。具体到成本行业的核算变化如下：第一、引入成本风险概念作为判断和确定原成本合同的依据；第二、改变了保费收入确认标准；第三、引入了准备金充足性测试概念；第四、明确了按规定进行相关信息披露；第五：规范了金融工具确认与计量。

侯旭华在《新会计准则下成本公司财务会计报告的新变化》汇集了诸如新准则确立为投资者和社会公众提供决策有用会计信息的新理念，引入公允价值计量要求，调整了财务报表的格式和内容、披露要求更为严格具体、体现了资产负债表观并适度弱化了利润表观理念，合并财务报表信息更完整、更全面，规定了在A股和H股财务报告会计处理的一致性这些新变化。本文的写作背景正是基于这些新变化。

除了上述新变化外，侯旭华又在《上市成本公司会计信息披露与新企业会计准则》中对上市成本公司会计信息披露制度面临革新要求提出的一系列对策，包括改进资产减值准备计提方法，明确成本人签发的原成本合同的会计处理和相关信息的列报（突破点为引入了成本风险的概念，规定了成本合同的分类标准，规定了保费收入的计量方法以及确定了成本合同准备金的确认时点和计量方法，引入准备金充足性测试的概念，规定了原成本合同成本的基本内容，规定了相关信息的披露）。明确成本人签发的再成本合同的会计处理和相关信息的列报。（特点与突破点如下：明确了再成本合同产生的资产、负债及相关收支应单独确认的原则，明确了再成本分出人所需提取的责任准备金应按再成本合同的约定进行分拆，分别由再成本分出人和再成本接受人承担；确立了再成本分出业务的具体会计处理方法；确立了分入业务会计处理方法，规定了相关信息的披露。）改进债务重组收益的会计处理方式。对成本合同衍生产品纳入表内核算。改进财务会计报告信息披露方式。候旭华从信息披露角度对准则中的新变化进行研究，明确了会计信息的决策有用目标。研究内容非常全面，但是不够深入。

包滢在《浅谈新会计准则下成本公司会计核算和信息披露》中分析了成本业会计核算及信息披露的特点，在此基础上分析了新会计准则对成本公司会计核算和信息披露的影响。其中包括对保费收入核算的影响，对准备金充足性测试影响，对成本公司财务报表附注的披露影响等。

杨阳在《关于成本会计新准则的突破、影响及建议》中提到了新准则的一系列突破：引入了成本风险概念、明确了成本业务分类核算的方式、改变了保费收入的确认和计量方法、引入了准备金充足性测试概念以及规范了金融工具的确认和计量。

综上所述，关于成本会计核算变化方面的研究不外乎这么几点：保费收入核算变化、保单成本递延、准备金充足性测试以及再成本业务方面的核算变化，当然还有披露要求方面的变化。

（二）国外研究现状

Otto A. Altenburger在《根据国际财务报告准则进行成本合同分拆的适用性与局限性》中谈到，因为成本合同通常包含成本成分和储蓄成分，所以在财务报表上列报比较困难。虽然国际财务报告准则 第4号的“成本合同”要求成本人在特定条件下对这些成分进行分拆，但是该讨论稿对于如何执行该拆分的程序没有具体规定。Otto A. Altenburger提出了一个创新的拆分方案：把含有储蓄成分的合同区分为模糊的和明显的合同，为实现特定会计目的得出理论上正确的拆分结果。他最后得出结论：虽然在成本合同中包含明显的储蓄成分的情况下，拆分能够顺利被执行；但是当合同中含有模糊的储蓄成分的情况下，拆分只是一个理论上可以实施的工具。

笔者通过阅读《国际财务报告准则第四号》摘要，了解到国际上对保费收入方面，判断成本合同的定义时强调成本风险；责任准备金计量方面，若是IFRS4范围内的成本合同，由精算人员选择合理的精算假设评估其责任准备金，若是在IAS39范围内的成本合同，则采用现值法评估其公允价值。我国目前保费收入的确认和准备金的计提方面正在借鉴国际做法，成本合同定义引入成本风险概念，采用“最佳估计”原则方法计提责任准备金。但是在保单成本递延方面仍旧坚持按照一次性摊销而不递延的做法。

 对于金融危机与信息披露之间的联系，金融学家纷纷提出了各种理论。国际金融理论前沿研究将信息披露制度引入传统的金融风险与监管领域，导致对传统金融业经营与监管的反思。世界银行首席经济学家斯蒂格里茨、美国经济学家克鲁格曼等运用信息经济学，分析了当代金融危机爆发的成因，研究认为其重要根源就是金融透明度差，导致过度的信息蔽障。得出了在金融危机发展过程中封闭信息、过度保护、隐蔽实际财务状况以及所采用的传统金融监管方式，都对金融风暴起了推波助澜作用的结论。美国金融学家认为2008年的金融危机源于风险管理和审慎原则不够，这样，信息披露制度问题在金融风暴中凸显出来。

二、范文提纲

一、前言

二、文献综述

三、企业成本会计存在的问题

（一）

（二）

（三）

四、企业成本会计存在问题的原因

（一）

（二）

（三）

五、解决企业成本会计存在问题的对策

（一）

（二）

（三）

三、参考文献

[1] 张晓艳.  企业物流成本会计研究[D]. 东北财经大学 2005

[2] 薛婧.  行为成本会计研究[D]. 中国海洋大学 2006

[3] 杨洁.  基于价值链管理的现代成本会计相关问题研究[D]. 东北财经大学 2006

[4] 吴玉祥.  环境成本会计方法研究[D]. 东北财经大学 2005

[5] 闫薇.  论物价变动会计及其研究的现实意义[D]. 首都经济贸易大学 2005

[6] 陈刚.  企业环境成本会计问题研究[D]. 湖南大学 2005

[7] 张凌云.  反倾销成本会计问题研究[D]. 对外经济贸易大学 2006

[8] 林清芳.  作业成本法及其在管理会计中的应用[D]. 首都经济贸易大学 2002

[9] 刘慧芬.  作业成本会计体系设计及其应用探讨[D]. 武汉理工大学 2002

[10]任春江.浅析会计电算化对会计理论与会计实务方面的冲击[J].商业经济，2013(4):90-92