企业税务风险管理存在的问题、原因及其对策开题报告

一、国内研究现状

目前，对企业税收风险管理的研究论述涉及颇多，主要集中在以下方面。

    范忠山、邱引珠(2002)在《企业税务风险与化解》一书中指出，税务风险管理就是指在法律规定许可的范围内，对企业生产经营的各个环节进行防控和筹划，实现最大程度上减轻公司税收负担的目的。

    许鲁才、张晓(2009)认为在不影响企业的正常经营活动的前提下，对为了避免或减轻一些税务问题而导致企业需承担额外税收负担进行管理的过程即税务风险管理。

    张美中(2010)将税务风险管理定义为采用科学的方法识别和评估税务风险，并实施合理、有效的应对措施对其进行控制，最终实现最低税务风险损失目的一种管理过程。

    李小平(02012)指出，企业税务风险管理即是通过对税务风险的识别，分析造成税务风险的各种因素，估测风险可能造成的后果，进而采取针对性的措施，实施实时监督，防范或降低风险带来的损失。

    张德志(2013)提出，税务风险管理即企业税务管理人员利用有关的知识和一定的方法，构建完善的企业税务风险管理体系，确认当前和潜在的税务风险，并实施有效的预警控制，从而有效的防范和化解税务风险。

    高金平(2010)认为集团化公司规模一般较大，在税务风险管理方面应更系统化、专业化，建立并不断完善相关规章制度，企业内部可以设立具有针对性的税务管理部门，并安排专业人员负责税务管理，如设置税务经理岗位及下属专职办税人员。企业还可以聘请外部税务专业人事提供咨询、服务。当然，税务管理应与企业财务紧密相连，因此，税务经理开展工作应在税务顾问和财务总监的指导下。

    陈鹏(2010)通过对企业加强税务管理的必要性、税务管理的基本原则以及引发潜在税务风险的因素等多方面进行深入分析，提出了相应的建议来防范税务风险，比如处理好税务机关与企业的关系并多沟通交流、提高税务管理人员的专业能力、建立有效的预警机制等。

二、国外研究现状

国外相关学者对税收风险管理的研究主要包括研究税收风险产生的根源、研究税收风险管理的设计框架流程和研究推进税收风险管理持续发展的举措等方面。

Carmody ( 2003)认为内部制度的不完善和外部经济环境的变化是影响组织的税收风险主要因素。

Neubig ( 2004 )认为税收风险管理是税务机关的一种事前管理，要加强对涉税业务的评估和审核。

David ( 2004)和Petolick (2009)在深入地研究税收风险的产生原因之后，指出在经济社会活动中的各种不确定性会波及税收收入，造成税收管理中风险的产生。  

Nelson ( 2012 )则对如何加强税收风险管理的实践提出了自己的见解，提出利用COSO的风险管理框架来规范指导具体的税收风险管理实践。

    Michael Carmody（2003）指出，税收风险具有不确定性，包括对税法解释的变化、企业记账原则的变化、监管环境的变化、公司治理要求的变化，都会招致企业风险的发生。认为税收风险，是在对企业收税时，由于税收制度的缺陷、管理方面存在的问题以及其他不可预见或控制的因素，导致的税源恶化、缺乏增长动力，甚至最终出现政府职能缺位的可能性。税收风险是指国家收税时，由于税收制度落后、征管手段存在着缺陷以及其他因素的不确定性导致的税收流失的可能性。

    Michael Carmody（2003）从内部和外部因素两个方面着手，在分析了企业税务风险形成原因的前提下，提出税务风险管理就是管理和控制企业的内部因素，即企业通过合规性的经营或人员安排，从而规避税收管理部门的稽查，最终达到缴纳最低税额的目的。和Michael Carmody有相同观点的还有Tom Neubig和Blvinder Sangha(2004)，他们都是从企业内部控制角度定义税务风险管理的。

Donald T.Nicolaisen（2003）指出，企业税务风险管理就是企业在合理、合法的情况下充分利用国家提供的相关税收优惠政策来安排内部财务工作，使企业的纳税数额减少的过程。

B. 范文提纲格式

摘要

一、引言

二、国内外研究现状

三、企业税务风险管理的相关理论

（一）企业税务风险的概念

（二）企业税务风险管理的概念

四、企业税收风险现状及产生原因分析

（一）企业税收风险现状

（二）企业税收风险现状及产生原因

1、宏观环境因素

2、我国税法制度缺陷影响

五、企业税收风险管理存在的主要问题

（一）企业税收风险意识不足

（二）企业核算与税收政策存在偏差

（三）企业缺失税收风险预警机制

（四）税收风险控制队伍建设薄弱 

六、完善企业税收风险管理的建议

（一）增强企业税收风险意识

（二）加深对税收政策的了解

（三）完善企业税收风险控制体系

（四）打造专业化税收风险管理队伍 

结论

C. 参考文献

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