企业所得税税前可扣除项目金额的纳税筹划探讨——以浙江顺丰速运有限公司为例_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

企业所得税是以企业销售收入额扣除成本、费用和缴纳流转税金后的生产经营所得和其他所得为征税对象的一种税，它与企业的经济利益息息相关。企业所得税的轻重、多寡，直接影响税后利润的形成，关系到企业的切身利益。因此

，企业所得税是纳税筹划的重点。而在2007年3月16日，我国第十届全国人大五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，自2008年1月1日起施行，2007年12月6日，国务院又颁布了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，

为新税法的实施提供了可行的操作指南。新税法不仅实现了内外资企业所得税的统一，还给予了小型微利和高新技术企业特别优惠政策，这将扩大企业所得税的纳税筹划的空间。

    陈芳芳在《新企业所得税法下的纳税筹划研究》中认为，现阶段，纳税筹划工作尚未在国内普及，许多企业特别是中小企业尚未认识到纳税筹划的重要作用和意义。我国企业所得税筹划工作中还存在以下主要问题：纳税筹划意识有待进一步提升；纳税筹划专业人才不足；税收制度有待进一步改善。并针对这些问题从基于企业视角下的所得税筹划，税收优惠政策的充分利用，税前扣除项目的充分利用等方面提出主要对策。光宝娟在《充分利用税收政策 做好企业所得税纳税筹划》中介绍了纳税筹划的5种方法：一是减、免、退政策的利用；二是减少计税依据；三是降低适用税率；四是增加应抵扣税额；五是推迟税款缴纳时间。并阐述了如何利用增加税前扣除，膨胀成本费用，减少应纳企业所得税所得额。

刘师光在《关于新企业所得税的纳税筹划分析》中阐述了新税法在税率、税前扣除及税收优惠政策方面的变化，以及如何应用这些变化进行纳税筹划。所以，企业应及时获取和研究税收变动的内容，控制以及变更各项费用和支出的扣除数，使其保持在新税法规定的可扣除范围内，以起到节税作用，使企业获得更多的利润。同时，又可以减少企业偷税、逃税、漏税等违法行为。

（二）国外研究现状

纳税筹划在西方国家的研究与实践起步较早，在20世纪30年代就引起社会的关注，并得到法律的认可。1935年英国上议院议员汤姆林对纳税筹划提出：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中谋到利益……不能强迫他多缴税”。早期的纳税筹划理论基本属于“通过安排经营活动使纳税最小化”，该理论只以纳税最小化为目标，没有全盘考虑纳税筹划的成本。同时该理论只站在企业角度进行纳税筹划决策，忽略了企业利益相关者的税收利益。1992年，迈伦·斯科尔斯和马克·沃尔夫森在其著作《税收与企业战略》中提出了有效税务筹划的概念，他们认为，有效的税务筹划应该从交易各方利益出发、充分考虑显性税收与隐性税收、税收成本与非税收成本等因素，并系统分析了税收对企业投资和融资战略的影响。近30年来，纳税筹划在许多国家都得以迅速发展，日益成为纳税人理财或经营管理决策中必不可少的一个重要部分。许多企业、公司都聘请专门的税务筹划高级人才或委托中介机构为其经济活动出谋划策。目前国外的纳税筹划已经有了比较完善的发展，税收筹划的方法已形成系统化、特定化的体系。

二、范文提纲

（一）新企业所得税法下该公司企业所得税的纳税筹划现状

1.企业所得税税前可扣除项目的论述

2.现时企业所得税税前可扣除项目金额的纳税筹划情况

（二）企业所得税税前可扣除项目金额的纳税筹划中存在的问题

 1.企业没有将国家允许列支的费用充分合理地列支

 2.对企业潜在的损失没有进行充分估计并合理计入费用

（三）新企业所得税法下，企业所得税的纳税筹划的思考及实施建议

 1.新企业所得税法下的对于税前可扣除项目的税收调整 

 2.企业应灵活运用这些优惠政策尽可能地增加企业准予扣除项目的金额

三、参考文献

[1]方光正.企业所得税会计与纳税筹划[M]. 武汉理工大学出版社,2013,8

[2]丁妍.浅谈中小企业纳税筹划的重要性[J].新教育时代，2014，12：43～44

[3]刘师光，关于新企业所得税的纳税筹划分析[J].财经界，2014，24：257，266

[4]姜磊. 浅析我国现阶段税收筹划的举措及未来发展趋势[J].管理世界，2015，5：182～183

[5]光宝娟. 充分利用税收政策 做好企业所得税纳税筹划[J].中国外资，2014，1：190-191

[6]陈芳芳. 新企业所得税法下的纳税筹划研究[J].当代经济，2014，14：10-11

[7]胡绍雨. 基于利用税收优惠政策视角的企业所得税纳税筹划探究[J],财会研究，2015,7:11-15

[8]孙学志. 浅析企业所得税纳税筹划问题[J],时代金融，2014，3：244

[9]骆红梅，新企业所得税法下企业收入的纳税筹划[J]，中国市场，2015，40：131-132

[10]张洋，企业所得税纳税筹划中存在的问题及对策[J]，商场现代化，2015，27：242-243