会计师事务所内部控制的完善——以瑞华会计师事务所为例_开题报告

（一）国内研究现状

2006年刘晓光主要研究会计师事务所的治理结构，并且罗列了一些在治理中可能会出现的问题。

2009年，朱迅、陶艳萍研究认为，我国需要有一个规范制度来贯彻会计师事务所的治理，与此同时，对一些出现的问题，给出了相对应的解决方案。

2012年张莉、王允平从审计的人员、环境等诸多方面进行了关于审计质量控制的研究，并高度强调了审计质量的风险控制。同年，王磊提出风险意识的重视尤为重要，只有不断的加强事务所的风险管理，企业才能够经营持久。 

2014年，骆育敏详细的说明了国内事务所治理结构的现状，并且分析现状，认为加强行业管理建设与完善内部治理都非常重要。 

2016年胡顺华、刘伟杰提出建立完善的内控体系是是非常重要的，对企业内部管理有很大的作用，然而我国还没有适合自身的内部控制体系。同年，钟青青、林少娟、余向群、陈合等指出我国一些中小型会计师事务所尚存在的内部控制质量问题，并提出了一些内部建设的方案。     

企业想要长远发展，就要从中国国情出发，要考虑到广大群众，考虑到市场需求，提升自身的能力水准，不断规范管理方式，是企业内部控制的内容更加饱满，更加适合企业需求，有助于企业发展。和一般的上市公司相比，会计师事务所的经营活动，规模结构等都显得与众不同。考虑到这一点，为了更有助于会计师事务所进行内部治理，规范行业法规制度，中国注册会计师协会发布了《会计师事务所内部治理指南》，这部指南不仅可以让事务所的内部治理得到更好发展，还增强了事务所控制风险的水平，让事务所的建设管理能有更加科学的方式。

（二）国外研究现状

世界范围内最早探讨内部控制系统的文献是美国一九二九年发布并修订的《会计报表的验证》。在一九三六年，与美联邦储备委员会联合发布该文献的注册会计师协会又发布了《独立公共会计师对会计报表的审查》，文献提出作用于企业内部的内控目的是保证企业账簿的精准与完整，这个也是防止企业自己财产安全遭到破坏的重要方式和手段。又经过了几十年的发展后，关于企业相关的内部控制理论又得到了进一步的发展。其模式呈现出多元化。例如，就美国英国加拿大这三国而言，便产生出COSO,Cadbury,COCO这三种模式，不同的模式由于其角度与体系的不同，都为企业内部控制结构的建立作了相对应的铺垫，对公司的管理建设和发展都将产生不同的影响。其中，美国的COSO模式有着重要的借鉴意义。

Robert R. Moeller在2016年出版的《COSO 内部控制实施指南》中，把重点放在了实际操作这一层面，为企业COSO内部控制框架的执行操作过程提供了了很好的导向作用，探讨了内部控制框架的多种要素，与企业经营活动相对应，对经营层面内控内容做出具体展示。 基于新 COSO 框架的内控审计的建立由 Lynford Graham（2015）提出，并给予了全面的理论指导，这对于财务报告内控框架因素的披露有着积极的作用。同时，在对于内控要素的解释上引入 COSO 三维立体框架模型来完成，其内容包括了与 COBIT框架的整合、风险管理标准、ISO 内控，并将如何实现有效的内控构建与执行作为重点内予以明确。

2011年COSO委员会为了做相关研究，成立了企业风险管理咨询项目委员会。委员会在二〇〇三年七月向社会采集《企业风险管理——整体框架》（COSO-ERM）的建议，在二〇〇四年九月对外公布最终成过并实施执行。COSO委员会在最终的研究结果中提出内部控制是企业险管理中最重要的一项内容，内控一旦脱离于风险管理，将毫无意义价值。 

2017年Thomas在研究内控的过程中具体说明了关于会计师事务所规模大小、人员素质及资源、内控等方面会对会计师事务所产生的影响，并且提出了一些解决方案。除此之外，他还认为风险导向在企业内控中的趋势将会越来越明显，想要让传统内控向风险管理的转变，支持风险导向内控的建立将会有着积极的作用。 

二范文提纲格式

引言

1、相关概念、理论基础

1.1会计师事务所行业概况

1.2内部控制理论体系概述

1.3会计师事务所内部控制的含义

2、瑞华会计师事务所内部控制存在的问题

2.1总分所垂直管理控制松散

2.2事务所内部惩处机制欠缺 �� ��

2.3项目组成员未遵守独立性原则

2.4审计人员和业务专业匹配度较低

3、完善瑞华会计师事务所内部控制的措施

3.1事务所违规原因

3.2完善事务所内部控制的措施

4、结论

三、参考文献

[1]金荣.注册会计师审计失败法律责任浅探[J].财会通讯，2014(25):90-91.

[2]孔宁宁，李雪.制度环境、会计师事务所转制与审计质量[J].审计与经济研究， 2016(02):33-41. 

[3]赖丽娜.上市公司审计失败影响因素研究[J].财会通讯，2010(13):24-25. 

[4]李克亮.审计,请让“黑天鹅”走开[J].财会月刊，2015(13):55-58.

[5]李莫愁.审计准则与审计失败-基于中国证监会历年行政处罚公告的分析[J].审 计与经济研究，2017(02):56-65. 

[6]肖文，会计师事务所内部控制问题研究一ZXY会计师事务所为例[D]，首都经济贸易大学，2015年

[7]龙夏迪，LX会计师事务所审计质量问题探讨，江西财经大学，2018年

[8]孙思捷，瑞华会计师事务所风险管理缺陷及对策研究，北京交通大学，2018年

[9]左星辰，会计师事务所竞争力研究——基于内部控制视角，首都经济贸易大学，2018年

[10]宋蕊，会计事务所审计质量控制问题研究，哈尔滨商业大学，2018年

[11]贾红琪，会计师事务所审计质量种植体系优化研究——以RH会计师事务所为例，2018年

[12]祝莺，A会计师事务所内部控制优化研究，2017年