会计监督存在的问题及其对策_开题报告

通过知网、万方等相关平台的搜索发现，关于会计监督的相关研究还是比较多的，其具体的研究情况如下：

（一）国外研究现状

20世纪30年代，由于古典经济学的政府不干预主义无法对1929年开始持续多年的经济大萧条做出合理的解释，提出有效的对策，随之引发凯恩斯革命。从此，人们认为政府通过适当干预经济，可以保证较高的国民产出和就业水平。美国于1933年颁布《证券法》，1934年颁布《证券交易法》，对证券交易与监管、信息披露、会计准则的制定和会计职业的发展等作了具体规定。

1938年，美国发生的著名的麦克逊·罗宾斯药材公司案件，因此，1939年，美国会计师协会发表了《审计程序的扩展》，其中第一次使用了“内部控制”这一用语，明确指出:“审计抽样和测试的范围，应以独立审计人员对内部控制有效性的判断为依据”。

2001年底，美国最大的能源交易商—安然公司会计造假案事发，并申请破产，引起了美国资本市场的巨大恐慌。2002年7月25日，美国国会通过了《萨班斯一奥克斯利法案》( 《Sarbanes-Oxley Act of 2002》，以下简称《SOX法案》)，此法案不仅对《证券法》和《证券交易法》的许多内容作了修改和补充，而且还对会计行业的监管、审计独立性、财务信息披露、公司责任、证券分析师行为、证券交易委员会的权利和职责、法律责任等诸多方面作了新的规定。比如专门成立由5名委员组成的美国公众公司会计监督委员会(Public Company Accounting Oversight Board，以下简称PCAOB，要求参与公众公司审计的会计师事务所必须向PCAOB注册登记，PCAOB有权调查、处罚和制裁违反《SOX法案》、相关证券法规以及专业准则的会计师事务所和个人，PCAOB有权制定或采纳有关会计师职业团体建议的审计与相关鉴证准则、质量控制准则以及职业道德准则等。

（二）国内研究现状

1978年改革开放以前，中国一直实行计划经济体制，在这种经济体制和背景下，国家集国有企业的所有权和经营权于一身，经济成分单一，会计监督是国家从事计划管理的重要方式。1978年，党的十一届三中全会召开，这标志着中国经济体制改革的开始。但是，在改革开放初期，政府与企业的关系并没有完全理顺，国有企业仍扮演着政府行政管理附属物的角色，因此，这一阶段的会计监督仍然具有浓厚的政府行政管理的色彩。

随着资本市场的逐渐发展，如何保证会计信息质量逐渐成为会计监督关注的核心，专家学者们开始将会计监督与现代企业制度联系起来进行研究，不再仅仅局限于会计本身。伍中信(1997)基于产权理论的视角，对会计监督作出解释，他认为会计的职能是界定产权和保护产权，会计的监督职能则是对会计的界定进行再认定。罗飞、王竹泉(2000)认为在现代企业中，委托人应当通过健全监督体系来减轻由于逆向选择和道德风险所带来的损失，指出会计监督是这个监督体系的重要组成部分。并将会计监督分为两大类:一类是由企业内部会计人员实施的内部监督，它服务于企业经营管理当局;另一类是由股东及其委托的监事会、注册会计师、债权人、政府主管部门及其他业务主管部门等实施的外部会计监督。

田昆儒(2000)从产权制度安排角度探讨了会计监督，认为会计监督是一项经济权利，这项权利来自于法律、财产所有者、财产经营者以及会计工作自身等诸多方面的有力支持;并从这个角度，将会计监督划分为四个层次，且提出会计监督权利由自由权、请求权、权利权和豁免权四个部分组成。

1999年我国第二次修订《会计法》，这次修订构造了由单位内部监督、社会审计监督和政府监督组成的会计监督体系，《会计法》的再次修订将会计监督的理论研究又向前推进了一步。曹冈教授(2000)通过对《会计法》的分析，认为应重新定义会计监督，其外延要包括内部控制、独立审计和政府对会计的监督，要描述三者的共同本质特征以形成一个能够“统摄”三个概念的大概念。王竹泉(2003)认为会计监督是为保证会计信息质量、防范会计信息失真而对会计信息实施的各种监督，会计监督的本质是会计信息质量的保证体系，它有广义和狭义之分。

综上所述，目前国内外关于会计监督的相关研究是比较多的，但是由于本文查找资料的能力有限，因此，关于国外的相关文献能查找到的不多。但是，可以肯定的是，这些相关的文献对于本文的写作都起到了重要的作用，是本文写作的重要参考。

二、范文提纲

1.前言

2.会计监督的基本含义与本质特征

3.加强会计监督的必要性及其意义

3.1增加信息“透明度”

3.2内部控制制度

3.3落实到人

4.当前我国会计监督存在问题的表现

4.1内部控制差

4.2执法环境差

4.3监督效果差

4.4企业单位负责人缺乏监督意识

5.我国会计监督存在问题的成因分析

5.1相关法规不完善

5.2内部控制制度失调

5.3对企业负责人约束不力

5.4会计人员素质不高

6.完善我国会计监督的对策

6.1完善相关法律体系建设

6.2建立健全企业内部会计监督机制

6.3明确会计责任主体

6.4加强会计人员素质教育和人员激励

6.5加强外部监督

7.总结

三、参考文献

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