关于富兴地毯有限公司内部控制的分析与设计_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

   在我国，改革开放之前，有关内部控制的理论研究几乎处于空白状态，我国政府从20世纪90年代起开始加大企业内部控制的推动力度的。当前我国企业经营管理的低效和不规范运作都可归结为内部控制的缺失。从现实的角度来看，企业经营目标和内部控制目标是密不可分的，合理规范的内部控制制度对于保证企业健康持续发展、实现企业价值最大化具有重要的意义。

虽然我国关于内部控制的研究和实践起步比较晚，但这几年在内部控制制度建设上也有一些比较显著的进展。

财政部在2001年至2006年先后颁布了《内部控制规范》的“基本规范”、“货币资金”、“成本费用”、“固定资产”、“存货”等一系列用于指导开展内部控制建设的规范性文件。2010年4月26日，财政部、审计署、证监会、银监会和保监会又联合发布了《企业内部控制配套指引》。该《指引》包括18项《企业颞部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。

吴水澎（2000）指出，公司治理结构是内部控制的环境因素；阎达五（2001）也指出，内部控制框架与公司治理机制是内部控制管理监控系统与制度环境的关系；李连华（2005）认为，公司治理与内部控制之间是一种互动关系。

田海峰（2001）认为，内部控制系统的运行效果与公司治理结构有着密切的关系。从表象看，各大公司信息失真及其财务丑闻的迭出无不与内部控制弱化有关，但更深的研究发现，内部控制系统的局限性不仅要依靠内部控制系统本身的完善，更要依赖公司治理结构的完善。

刘明辉、张宜霞（2002）认为，传统意义上的内部控制局限在一个较小的范围内，其目标没有与企业的整体目标相结合，从而导致不能从企业整体的角度构建内部控制。因此，应该打破传统内部控制的狭隘性，拓宽内部控制的内涵，由局部的会计控制、财务控制扩展到整个企业的治理控制，并在今后的制度建设中重视保护投资者的利益，形成企业内部控制和资本市场相互促进的良性循环。

（二）国外研究现状

•••••   国外内部控制理论研究先后经过了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架等多个发展阶段。而随着人们对公司治理与内部控制的关系的不断认识，基于公司治理对内部控制的研究也不断兴起和深入，目前仍处于不断发展和完善的过程中。

   卡德伯利报告（1992）从财务角度研究公司治理，将内部控制置于公司治理的框架内，明确要求公司建立审计委员会、实行独立董事制度，并以内部控制、财务报告质量以及公司治理之间的相互关系为前提，明确要求公司改善内部控制机制，建议董事会应就公司内部控制的 有效性发表声明，外部审计师和审计委员会应对董事会发表的声明进行复核。

特恩布尔报告（1999）作为公司治理委员会综合准则指南指出，董事会应对公司内部控制的有效性负责，制定正确的内部控制制度并寻求日常的保证，使内部控制系统能有效发挥作用，还应进一步确认内部控制在风险管理方面是由效的。其中特别指出，董事会应在谨慎、仔细了解相关信息的基础上形成对内部控制是否有效的正确判断。

DECD《公司治理原则》（2004）规定：公司治理结构应确保董事会对公司的战略指导和管理层的有效监督，对公司和股东的责任和忠诚。同时，要求董事会确保公司会计和财务报告制度的完整性，其中包括独立审计师的完整性，确保公司具备恰当的控制制度，特别是风险管理制度，财务和营运控制制度等，确保公司的行为不违反法律和相关的准则等。

二、范文提纲

一、内部控制概述

（一）我国内部控制的发展历程

1、内部控制概念

2、内部控制的基本内容

（二）企业实施内部控制的意义

1、保护国家的方针、政策和法规在企业内部的贯彻实施

2、保证会计信息的真实性和准确性

3、有效防范企业经营风险

4、维护财产和资源的安全完整

（三）富兴地毯公司内部控制中存在的主要问题

1、富兴地毯公司治理结构仍待完善

2、内部控制制度不完善，职权划分不清

3、存货储量不合理，资金占用过大

4、内部审计职能无从发挥，账不符实

（四）富兴地毯公司内部控制解决方案

1、增设风险防控机制，强化其内审结构作用

2、完善公司内部控制，健全公司内部控制

 

（五）总结

  

三、参考文献

著作：

[1]Akresh , A.Statistical ,Sampling ,in Public Accounting .The CPA .Journal,2003 July ,P20-26

[2]Ashton ,and S.S.Kramer .Students as Surro gates in Behavioral Accouning Research :Some Evidence.Jouenal of Accounting Research ,Spring ,2005,P1-15.

[3]FEI .Sarbanes-Oxley Section 404 Implementation Survey ,2009 ,7.

[4]财政部，证监会，审计署《企业内部控制基本规范》 ://t.cn/SUuxpc

[5]财政部，证监会，审计署《企业内部控制配套指引》 ://t.cn/SUuJfI

[6]吴水澎，陈汉文，邵贤弟。企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究，2000，（4）.

[7]阎达五，杨有红，内部控制框架的构建[J] .会计研究，2001，（2）.

[8]田海峰，公司治理视角下的内部控制问题研究。理论导刊。2011（2），30-40.

[9]阎达五，宋建波。双元控制主体架构下现代企业会计控制的新思考[J].会计研究，2008，（3）.

[10]刘明辉，张宜霞.内部控制的经济学思考.《会计研究》2002年第8期.