关于建筑施工企业营改增若干问题的研究-开题报告-文献综述-参考文献

（一）国外研究现状

G.C.Ruggeri & K. Bluck（2005）研究了销售税被服务税取代后的分配影响，他认为商品服务税在一般程度上要比销售税更具有累退性。Hettich W, S.L.Winer（2007）认为，即便是“最优”的增值税制也不能保证解决各个发展中国家所面临财政问题。增值税制只能在不断改革中适应当下的环境，执政者通过学习寻找最适合本国发展需要的增值税制。但是对于一个国家财税体系而言，如何才是好的税制形式呢，通过分析我们可以得出财税体系之中对“消费”课税所占比例较大，则说明其一定是好的税制形式。Keen,M,Mintz,J（2009）创新性地提出了采用生产法来核算增值税的税收收入，即把各个行业产出作为基础，调整各行业的进出口、中间投入等产出及中间投入品，从而估算出各个行业的税基及收入。Richard M.到 Bird &Pierre-Pascal Gendron（2006）研究了增值税和生产力、股本的关系以及对正规经济发展的影响，认为尽管增值税未必是适应经济环境的最佳税制，但扩大其范围对大多数发展中国家来说是必要的。Clement Carbonnier（2008）研究了在征税范围扩大、税负水平下降的变化下消费者和生产者之间税收负担的分配。Alan.A.Tait（1998）通过比较各国增值税制度，得出采用增值税中从生产到零售各个环节更加合理。假如仅仅对进口和制造环节征税，则会造成税基太小，利润移向下游单位，从而侵蚀了增值税收入。因此他提出不仅要对商品征收增值税，而且也应当对劳务征收值税。Fedeli，Silvia，Forte（1996）则通过研究把增值税税基的估算方法分为生产法和消费法两种，其不同点在于生产法以总产出为起点，而消费法从最终消费出发；其税基在数量上等价，现实测算中选择何种方法来估算，需要充分考虑研究目的和研究数据来定夺。Pointon J, D. Spratley（2000）通过学习探讨介绍了增值税税基计算的三种的估算方法，即总计法、企业部门法和投入产出法。其中，投入产出法是利用国家计算出的投入产出表里生产和使用矩阵的数据，根据消费型增值税税基同最终消费大体相当的数量关系，以最终消费为基础估算增值税税基。

（二）国内研究现状

1、“营改增”的必要性

韩春梅,卫建明（2015）合理利用当下的增值税转型，将某些关键行业象征性地纳入“营改增”的试点当中，这比直接取代更有说服力和经济影响，但是单一的税率也必将会给结果造成一定的影响，从而不具备现实意义。白杰松（2014）利用我国近几年的增值税和营业税的税基、税额增长率以及税收总额在税收收入中占的比例，说明了营业税改征增值是的必要性，并通过评估发现试点存在的问题，并努力寻找解决途径。黄翠玲（2013）提出，我国“营改增”是中国增值税改革的新方向,与我国“简税制、宽税基”的税制改革要求相一致,对我国交通运输业、服务业的发展和产业结构优化升级具有极其重要的意义。但是“营改增”所涉及的地方财政收入、共享税分成比例以及增值税税率调整等诸多难题都是非常棘手的。在现实试行过程中能否顺利破解关乎这次试点的成功与否。

2、改征增值税对行业税负的影响

孙卫（2015）认为，因为现代服务行业并不对原材料进行大规模的采购，因此，其进项税数额可以进行抵扣，不过，如果是是人力资源成本比较高的行业的话，职工的薪酬福利都应直接包含在企业的成本中，因此，不能抵扣增值税的进项税额，使得增值税的税率税负有所提高。张明涛（2014）通过考察我国增值税进项税抵扣制度的变化及发展，运用增值税税负计算公式和投入产出法测算出第二产业的实际税负，并且就实施“营改增”后产生的税负作为比较，分析“营改增”对企业的影响程度。测算结果表明,不同增值税抵扣制度,对各行业的影响程度不一,影响程度差异较大,但扩大增值税抵扣范围的改革有利于缩小行业间税负差异,均衡行业间增值税税负,从而促进行业间的公平竞争。邵淑红（2013）基于“营改增”的必要性，探究了“营改增”在企业融合资金、专业分工、产业群形成等的影响，从而得出“营改增”是我国的一项结构性减税,试点的顺利开展体现了我国税制改革的成功之处。进一步加大行业的试点范围势在必行。施文泼、林锦妍（2015）认为我国先前税收体制中增值税和营业税并行，增值税的抵扣链条被破坏，增值税的中性效应不能更好地发挥。“营改增”是一项结构性减税，可以有效地减轻企业的税负，促进企业的快速发展。吴荣生（2014）提出，在确定小规模纳税人和一般纳税人时，基于第三产业具有的特殊性和复杂性，比如，金融业的购进较少、人工成本较大，服务业的财务核算很不规范等显著特点，“营改增”后如果采用一般纳税人进行税收，那么企业将面临重大的征管问题。

二、范文提纲

一、建筑业实施增值税的背景

（一）建筑业征收营业税的问题

（二）建筑业两税并存的问题

二、对建筑业进行“营改增”改革的财务影响分析 

（一）对建筑业财务指标的影响 

（二）对建筑业经营管理的影响 

（三）对建筑业纳税的影响

三、建筑企业应对“营改增”改革的措施

（一）应对企业税负变动的措施 

（二）防范企业会计核算变化风险的措施 

（三）完善企业财务管理体系的措施 

（四）应对企业内部管理定额变化的措施 

（五）加强企业税务管理的措施 

四、结论

三、参考文献

[1]韩春梅,卫建明.论“营改增”税制改革对企业的影响[J].辽宁省交通高等专科学校学报,2015,3:28-30.

[2]白杰松.营改增对财务管理的影响分析[J].首席财务官,2014,9:82-83.

[3]黄翠玲.浅议“营改增”对企业税收的影响[J].现代商业,2013,21:206-207.

[4]孙卫.“营改增”税改对财税的影响[J].当代经济,2015,1:116-117.

[5]张明涛.浅谈“营改增”对企业的影响[J].全国商情（理论研究）,2014,19:62-63.

[6]邵淑红."营改增"对企业财务影响浅析[J].企业改革与管理,2013,11:114-115.

[7]林锦妍.营改增对企业财务管理的影响及应对策略[J].商,2015,3:103.

[8]吴荣生.浅析营改增对企业的影响[J].商,2014,19:132.

[9]崔淑芬,孙立恒."营改增"对企业税负的影响及财务对策[J].财会月刊,2013,8:65-73.

[10]杨勇.试论营改增对企业财务管理的影响[J].企业改革与管理,2013,12:157.