关于我国税制改革问题的若干思考_开题报告

（一）国内研究现状

对于税制改革的性质界定、税制改革的必要性、改革与经济发展的关系、改革对人们切身利益的影响等等这些问题，已经成为当前社会关注的热点。尤其是在2019年1月1日之后，新修改的《中华人民共和国个人所得税法》开始实施，在免征额、综合征税范围、专项附加费扣除等方面都做出了很大修改，人们对税制改革的讨论空前热烈。综合近期我国有关的研究文献来看，对税制改革的研究主要集中在以下几个方面：

言谭在《一本书读懂中国税》一书中，详细介绍了中国的税收种类，提炼整合了复杂且碎片化的中国税知识。但是作者的核心思想不是为了普及税务知识，而是唤起纳税人的权利意识，唤起广大同胞的纳税和维权意识。我们国家的税收体系混乱不健全，还处在改革发展的重要阶段。作者在书中提到所得税和流转税，他认为，流转税才是重中之重，我们的日常消费每天都是在纳税，占比很高。但我国的流转税却存在价内税、价外税区分不明显的问题。另外一个比较重要的问题，税收是政府的收入来源，这就关系到中央和地方的分配，在很多改革里面，尤其是房产税的改革里面，就涉及到地方与中央的关系。税制改革不仅引起经济社会结构的深刻变革，而且也引起国民收入分配结构的重大变化，现行税制的缺陷和问题将日益凸显，详细了解和积极应对是现实所需。

国外研究现状

国外税制结构演变尤其是发达国家税制结构的现状与改革情况，对于我国税制改革具有指导意义，可以避免出现一些不难以预料的问题，同时，对于我国现行税制体系中存在的问题，也可以找到一些类似的解决方法，提供新的思路。西方国家税制结构的演变过程，是从以直接税为主，到以间接税为主，再到现代的以直接税与间接税并重的“双主体”结构三个阶段。

美国的税制。美国实行以直接税为主体的税制。联邦政府是以个人所得税、社会保障税和公司所得税为主，其中最重要的是个人所得税。地方是以财产税为主体。在国际税收方面，美国为加强打击逃税行为的力度和实施贸易保护主义措施，也进行了一系列的税制调整，并且频用反倾销和反补贴税手段实施贸易保护主义。

英国税制。英国不管是从早期的国王依靠自己的收入生活，到国王与议会争夺税收收入还是现代税制结构的形成，税负都不重。英国的现代税制结构，从中古晚期到近代早期，经历了从封建性收入为主到向以国税为主、从直接税为主到以间接税为主的演变。

法国的税制。法国是最早实行增值税的国家，并且增值税在法国也分阶段发展的最为深刻。法国也是实行分税制的，这点和我国相同。法国的一些大宗的、税源稳定的税种（如增值税、个人所得税、关税等）都划归中央管理。在整个税收体系中无共享税，也不搞同源分享。

日本的税制。日本在二战之后实行的是夏普税制，是有美国建议而设立的。它曾经在日本战后的经济发展中发挥了举足轻重的左右。进入21世纪之后，日本税制面临这经济重振乏力、人口老龄化带来的沉重财政负担、经济活力趋弱等严峻挑战。现行的日本税制经过“二战”后60多年的演变，在税种结构上由所得税类、财产税类和消费税类等三类构成。中央税以个人所得税、公司税和消费税为主体税种，都道府县以都道府县居民税、事业税和地方消费税为主。

二、范文提纲

一我国现行税制改革的概况

我国40年来税制改革的背景

十八大以来税制改革

1我国税制改革的目标

2税制改革的主要内容

（三）税制改革取得的成功

 二我国税制改革的趋势

现行税制存在的主要问题

1增值税

2房地产

3个人所得税

4资源税和环境税费

现行税制改革实施措施

改革和完善现行税制的思考

1税制改革的经济价值与理论价值

2关于人们当前价值取向的理论思考

三推动现行税制

推动现行税制的意义

现行税制的现实可操作性

纳税和维权意识

三、参考文献

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