浅析上市企业内部控制存在的问题及完善对策——以某上市高新技术企业为例进行分析_开题报告

    内部控制是一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完整的管理体系。随着经济的日益发展，内部控制几乎覆盖了企业经营全过程，从最基本的会计流程到生产经营，再到IT系统等其他企业活动，无不是内部控制所涉足的领域。随着生产规模不断扩大，经济活动也日益趋于复杂化，有力的内部控制也成为企业达到其预定经济目标不可或缺的因素。

国内研究现状

2008年5月22日，我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，《企业内部控制基本规范》的颁布，明确了内部控制的概念，确定了企业实行内部控制的目标、应当遵循的原则及包括的要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》，其中包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。基本规范、应用指引、评价指引和审计指引构成中国企业内控规范体系的基本组成部分，标志着兼具国际性的中国内控体系的建成。

（二）国外研究现状

内部控制理论由来已久，先后经过了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架和风险管理整体框架五个阶段。COSO（发起组织委员会）于2004年9月正式颁布的《风险管理——整体框架》在原先《内部控制整体框架》之下将内部控制划分为控制环境、风险活动、控制活动、信息与沟通、监督与评价的基础上增加了三个要素：目标制定、事项识别、风险评估，同时把内部控制的目标定位提高到战略定位，这是内部控制发展史上的一次飞跃。经过长时间的的公开讨论与修改，为了适应IT系统、商业运营、多元合作、国际化经营、公司治理等现代企业所面临的巨大变化，于2013年5月发布了修订后的2013版COSO内部控制框架，在每个控制要素下面针对性的增加了内部控制原则。

加拿大内部控制的研究成果

加拿大关于内部控制存在三个趋势：（1）大部分企业对内部控制越来越重视；（2）社会公众要求公司公开披露其内部控制的有效性的呼声越来越高；（3）监管机构越来越重视公司内部控制以保护利益相关者的利益。基于此，1992年加拿大特许会计师协会（CICA）成立了COCO委员会。经过三年的研究，COCO委员会于1995年10月正式发布了关于内部控制的框架性文件-控制指南（Guidance on Control）。该指南对内部控制的定义、要素、作用、参与者及原则进行了阐述，建立了一个完整的内部控制理论体系。

国外内部控制研究，尤其是美国、英国及加拿大等国内部控制的发展，带来了一个启示—风险导向内部控制已成为现代内部控制的发展方向。

当今社会经济环境日趋复杂，企业不可避免地会遇到各种风险，因此企业应建立风险管理机制，以防范和规避风险。而分析和辨认风险是有效内部控制的关键组成要素。从COSO的两份重要报告中可以看出，不论是1992年的《内部控制—整体框架》，还是2004年的《风险管理——整体框架》，均把风险管理作为主要的内部控制要素，强调识别和管理风险的重要性。内部控制和风险管理日益融合，风险导向已是内部控制的发展方向。

二、范文提纲

一、内部控制的概述

（一）内部控制的概念

1、内部控制的定义

2、内部控制的重要性

（二）内部控制的理论框架

 二、上市企业内部控制存在的问题及分析-以某高新技术企业为例

（一）高新技术企业背景资料

（二）高新技术企业内部控制存在的问题

1、高新技术行业本身的因素

2、货币资金管理方面内部审计作用未能充分发挥

3、公司治理结构不合理

4、人员任命问题影响控制活动的设计和风险评价

三、企业内部控制完善对策及建议

（一）加强内部控制体系建设

1、综合考虑内部控制目标

2、优化内部控制组织架构

3、完善企业内部控制制度流程

4、加强内部控制审计

（二）强化外部监督，增大处罚力度

三、参考文献

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