浅析我国内部审计独立性问题探讨_开题报告

（一）国外研究现状

国际内部审计师协会重新修订并已于2002年正式实施的《内部审计职业实务框架》，将内部审计定义为：一项为了增加价值和改善运营所进行的独立的、客观的确认和咨询活动。它运用系统化、规范化的方法来评价和改善组织的风险管理、控制及公司治理过程的有效性，帮助组织实现其目标。显而易见，在新定义中突出了内部审计的“咨询”特点以及“增加组织的价值”和“改善组织的风险管理、控制及公司治理”功能。这种类型的内部审计不同于“监督导向型”，而被审计界称之为“服务导向型”。

与“服务导向型”内部审计相适应，在重新修订《国际内部审计师职业实务标准》的“独立性与客观性”条款中，其中关于内部审计独立性的问题，协会还做出了新的解释，即从独立性到客观性的转变，国际内部审计师协会认为，内部审计较外部审计而言，其独立性必然不如，但如果说内部审计不如外部审计，也是一件很荒谬的事。国际内部审计协会在《内部审计实务框架》中，更加强调内部审计客观性，其目的与独立性一样，都是为了更加公正的审计结论与审计评价，强调对事的客观性和对人的独立性，以减少以往仅仅强调独立性而对内部审计人员所造成的不必要约束。

国际内部审计师协会重新修订的新标准给内部审计下的新定义，反映出内部审计人员不再固执保持个人独立性这一现实，而更为强调的是组织上的独立性、内部审计人员个人的客观性。笔者认为独立性是指内部审计机构应具有充分的组织地位以使其完成审计职责；内部审计负责人向组织中的最高决策层负责并报告工作；内部审计人员可以自由地不受外部干涉地决定审计范围、实施审计工作和交流审计结果。而所谓客观性则是指内部审计人员应独立于他们所审计的活动之外，在执行审计中保持一种独立的正常状态，不将对所审计事项的判断从属于他人的意愿。只有当能自由客观地进行审计工作时，内部审计人员才是独立的，才有可能做出公正的、不偏不倚的判断，这样的判断对于正确的审计工作实施是必不可少的。

（二）国内研究现状

我国的内部审计是在政府审计的推动下建立和发展起来的。《审计法》规定，内部审计一方面在行政上作为本单位的一个职能部门，受经理层领导对本单位的其他职能部门和企业的经营管理和经济活动进行检查、评价和监督；另一方面在业务上，接受国家审计机关的指导和监督，代表国家对本单位的经济活动进行监督，这种类型的内部审计被称之为”监督导向型”的传统内部审计。与之相适应，审计理论界一般将传统内部审计的独立性概念表述为：内部审计人员在开展审计活动时相对于管理层所持的独立立场，即内部审计机构及其人员应独立于被审活动之外、独立行使审计职权，不受管理层和其他职能部门和个人的干涉。其目的即试图体现审计的独立性、客观性、公正性。但这种对内部审计机构及其人员个人独立性的强调，无疑是将内审机构及其人员置于本单位领导层的对立面，使其处境尴尬。

众所周知，我国内部审计成立二十多年来，内部审计虽有发展，但现状仍令人担忧，尤其是内部审计独立性问题更加严重。与发达国家不一样的是中国内部审计是由政府作为领头羊成立的，在成立之初，很多企业并不能很深刻的了解内部审计的作用，只是单纯的按照国家要求建立。在这种情况下，内部审计部门不仅仅由公司一些其他部门人员兼任，甚至由公司财务部人员兼职，致使内部审计部门形同虚设，独立性更加缺失。我国内部审计专业人才缺失，缺乏客观公正的独立性观念，法律不健全，我国内部审计的独立性仍然处于薄弱环节。

我国经济正处于高速发展阶段，随着市场经济体制的建立和健全、现代企业制度的完善和发展，面对国外的先进管理理念，特别是在加入WTO的新形势下，我们应借鉴国际行业的先进经验，顺应国际内部审计的发展趋势，积极发展经济的同时，结合自身问题，积极推广先进观念，尽快将我国内部审计转变为“服务导向型”。健全内部审计法律法规，让内部审计有法可依;合理设置内部审计机构，加强内部经济管理和控制服务，保证服务上的内向性、审查范围的广泛性、作用的稳定性及微观监督和宏观监督的统一性;对内审人员进行培训，宣讲内部审计独立性的意义，提升内部审计人员综合素质与能力，从人员自身起，提升内部审计的独立性。

范文提纲

引言：浅析我国内部审计发展及现状

一、内部审计独立性的概念

二、内部审计独立性包含的内容

（一）内部审计机构的独立性

（二）内部审计业务的独立性

（三）内部审计人员的独立性

三、我国内部审计独立性存在的问题分析

（一）内部审计的法规不健全

（二）内部审计的机构缺乏独立性和权威性

（三）内部审计的人员综合能力不足

四、实现内部审计独立性的对策

（一）加强内部审计的法制建设

（二）合理设置内部审计机构

（三）提高内审人员综合能力与素质

总结

三、参考文献

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