浅谈事业单位内部财务控制体系建设_开题报告

    对事业单位内部财务控制管理工作作出强化，有利于确保事业单位资金货币的安全使用和良性循环，对于提高事业单位资金使用效率以及保证事业单位各项工作有序开展具有重要意义。本文在对事业单位特点做出简要阐述的基础上，以提高事业单位内部财务控制工作质量为目的，对事业单位内部财务控制体系建设以及改进策略做出了研究与探讨。 

（一）行政事业单位内部控制的涵义 

关于行政事业单位内部控制的涵义，学者和机构从不同角度进行了阐释。①王光远（2009）提出，政府内部控制是为保证政府（机构或组织）有效履行公共受托责任，杜绝舞弊、浪费、滥用职权、管理不当等行为而建立的控制流程、机制与制度体系。②刘永泽和张亮（2012）根据社会学理论，将社会法人组织分为政府部门、企业部门和非营利部门，将行政事业单位归类于政府部门。并定义政府部门内部控制为由部门领导层和全体人员共同实施的、旨在实现控制目标的过程。③李锦萍（2012）对行政事业单位内部控制的定义是行政事业单位为保证业务活动的有效进行和防范风险，保证资产的完全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整，促进行政事业单位实现管理目标而制定和实施的政策与程序。④孙惠和朱小芳（2012）定义行政事业单位内部控制为行政事业单位为履行公共服务职能、实现总体目标而规避和应对风险的自我约束和规范的过程。财政部2012年新出台的《行政事业单位内部控制规范（试行）》对行政事业单位范围和内部控制定义分别进行了界定：行政事业单位具体包括各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位等。行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。 

（二）行政事业单位内部控制的目标 

在行政事业单位内部控制目标的定位上，分为防范舞弊导向和发展战略导向。①刘永泽和张亮（2012）支持发展战略导向，认为内部控制的目标是合理保证政府部门运行管理合法合规、资源分配公平公正、会计报告和相关信息真实完整，提高资金使用的效率和效果，促进政府部门实现发展战略。②宗文龙等（2012）根据对国务院某直属事业单位组织的各省（市）财务人员培训班的学员进行问卷调查和座谈发现，超过半数的被访者认为事业单位内部控制的目标应包括加强财务控制和监督、防范财务风险，保证单位经营管理合法合规、财务报告及相关信息真实完整，贯彻执行国家有关法律法规和财务规章制度。促进单位实现发展战略与提高单位经营效率和效果被不达半数的被访者认可。③王光远（2009）支持防范舞弊导向，认为内部控制的目标是保护资产安全、防范舞弊。李心合（2013）认为内控应以防范和控制风险为基本目标，具体包括战略风险、运营风险、报告风险和合规风险。其中报告风险包括内部报告风险和外部报告风险、财务报告风险和非财务报告风险。④孙惠和朱小芳（2012）、刘永泽和唐大鹏（2013）认为内控制度的目标是提高资金使用的效率和效果，保证资产的安全与完整，保证财务报告及相关信息真实完整，符合国家法律法规。《行政事业单位内部控制规范（试行）》考虑我国国情，将目标设定为合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。 

（三）行政事业单位内部控制的原则 

内部控制的原则是单位建立和实施内部控制应当遵循的基本方针。对于行政事业单位内部控制的原则，学者提出了较为一致的观点，认为应遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则（刘亚平，2010；刘永泽和张亮，2012；孙惠和朱小芳，2012）。审计署行政事业审计司认为，政府内部控制框架构建原则包括合法性原则、有效性原则、谨慎性原则、全面性原则、及时性原则、独立性原则、成本效益原则。《行政事业单位内部控制规范（试行）》规定，行政事业单位建立与实施内部控制应当遵循四项原则，即全面性原则、重要性原则、制衡性原则和适应性原则。没有强调成本效益原则是由于行政事业单位服务于社会公众利益，更看重公平和效率。其中全面性原则指内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制；重要性原则指在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险；制衡性原则指内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督；适应性原则指内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。 

二、范文提纲

一、事业单位内部财务控制体系中存在的问题和原因

（一）事业单位财务管理内部控制工作存在诸多问题

（二）事业单位内部财务管理失控的的原因分析

二、事业单位内部财务控制体系的设计原则

（一）相互牵制原则

（二）协调配合原则

（三）成本效益原则

三、事业单位内部财务控制体系的基本内容

（一）建立控制系统,规范动作程序

（二）完善控制制度,明确控制标准

（三）完善控制机制,提高控制效果

（四）讲求控制方法,加强风险防范

四、完善事业单位内部财务控制体系的若干建议

（一）进一步加大宣传培训力度,提高内控意识,建立良好的内部控制环境

（二）增强会计基础工作,强化会计系统的控制作用,健全财务管理制度

（三）加强对事业单位的监督,发挥财政与审计部门作用,完善单位内部控制体系

三、参考文献

[1]王荔.浅析行政事业单位内部控制现状与对策建议[J].金融经济，2009（18）. [2]奚彩云.关于加强行政事业单位内部控制的思考[J].中国总会计师，2009（07）. [3]孙明.浅论科研单位内部控制[J].现代商业，2009（09）. 

[4]刘永泽,张亮. 我国政府部门内部控制框架体系的构建研究[J]. 会计研究，2012（01）.

[5]嵇秀兰.加强企业财务监督 完善企业财务管理[J]. 企业研究，2012，（4）.

[6]张顺梁，金奕敏.事业单位财务管理存在的问题及对策[J].技术与市场，2012，19（8）.[7]朱莹莹.浅淡事业单位财务管理中存在的问题与对策[J]. 财务与经济，2012（4）.[8]吴宇.事业单位财务管理现状及对策[J].福建建筑，2012，170（8）.[9]陈华东.事业单位财务管理存在的问题及对策[J].商场现代化 ，2012，688（7）.[10]山琳琳.事业单位财务管理的现状及其改进途径[J].企业导报，2012（13）.