现阶段税务机关内部控制机制建设研究_开题报告

（一）国外的内部控制实践现状

内部控制源于西方的企业管理。1949年美国会计师协会的审计程序委员会在《内部控制，一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中，对内部控制做了权威定义:“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施，这些方法和措施都用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理政策。”美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（COSO）对内部控制的定义是“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。”2004 年最高审计机关国际组织（INTOSAI）发布了《公共部门内部控制准则指南》， 指出公共部门内部控制是公共部门管理层和员工为合理保证单位履行使命、实现总体目标而应对风险的过程。

（二）我国的内部控制实践现状

我国在公共部门内部控制理论研究和内部机制建设方面起步相对较晚。在理论研究方面，2000 年以来，众多研究及其学者对公共部门内部控制的内涵、作用和目标、现状及问题、建设措施等进行了研究。在内控机制建设方面主要体现在3个规范及制度中：2008年5月，财政部、审计署、证监会、银监会、保监会联合制定的《企业内部控制基本规范》，将内部控制定义为“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。”2012年财政部正式印发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》将内部控制定义为“内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。”2014年财政部制订的《财政部内部控制基本制度（试行）》将内部控制定义为：“内部控制是指通过查找、梳理、评估财政业务及管理中的各类风险，制定、完善并有效实施一系列制度、流程、程序和方法，对财政部工作风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制，提高内部管理水平。”

（三）税务机关内部控制的实践现状

我国税务机关内部控制建设起步较早，在财政部发布《行政事业单位内部控制规范（试行）》之前，税务总局已从防范廉政风险入手，在全系统开展内控机制建设。纵观我国税务机关内控机制建设历程，大致经历了三个阶段：一是孕育起步阶段（2008-2011年），税务总局以廉政风险防控为切入点，积极探索推行内控机制建设，着力构建廉政风险防控制度体系架构；二是发展深化阶段（2012-2015年），税务总局积极开展内控机制信息化探索，全国税务机关内部控制建设迈出坚实步伐，并取得有效突破；三是全面提升阶段（2016至今），内控机制建设主体责任实现转换，内控范围由廉政防控转向全面防控，内控体系围绕“制度+平台”双线并行，内控建设向纵深发展、全面升级迈进。2017年税务总局制定并下发了《全国税务系统内部控制基本制度（试行）》。《基本制度》中规定：“本制度所称内部控制，是指以风险防控为导向，通过查找、梳理、评估税务工作中的各类风险，制定、完善并有效实施一系列制度、流程、方法和标准，对税务工作风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态管理过程和机制。”

二、范文提纲

引言：谈及我国税务机关内部控制建设的发展沿革和现状

一、内控机制建设的国内外实践经验

　　（一）国外的内部控制实践

　　（二）我国的内部控制实践

　　（三）税务机关内部控制的实践及发展现状

　　二、 现阶段税务机关内控机制建设的主要任务   

　　（一）提升税务机关党风廉政建设水平 

　　（二）增强税务机关“两权”监督能力    

　　（三）提高税务机关的税收工作质效     

　　三、当前税务机关内控机制建设存在的主要问题    

　　（一）对内部控制的认识仍显欠缺

　　（二）内部控制部门和人员有待加强 

　　（三）部门之间互动机制尚未成熟

　　四、加强税务机关内控机制建设的对策措施   

　　（一）抓好三个关系，推进制度建设

　　（二）配合平台落地，加快人才培养

（三）提升内控认识，培植内控文化

（四）实现内控目标，注重考核评价

三、参考文献

    [1] 中华人民共和国财政部.行政事业单位内部控制规范（2017年版）》[M].北京：立信会计出版社，2017（1）

    [2]国家税务总局.国家税务总局关于印发《全国税务系统内部控制基本制度（试行）》的通知（税总发〔2017〕22号）[Z].2017（1）

    [3]国家税务总局.国家税务总局关于印发《税务稽查风险内部控制制度[试行]》的通知[Z].2017（3）

[4]国家税务总局.国家税务总局关于进一步做好当前内控机制建设工作的通知（税总发〔2016〕130号）[Z].2016（8）

[5]康彬.抓落实 强考核 加强内控机制建设[J].北京:中国税务,2017,11

    [6]蔡春 陈敏. 加快脚步迎接挑战内控机制建设的新时代[J].福州:海峡税务,2017,12

    [7]国务院减负办.关于组织开展2017年全国减轻企业负担专项督查的通知（工信部运行函[2017]439号）[Z].2017（10）

    [8]胡彦伟. 对税务系统内部控制的理性思考[J].北京:税务研究,2011

    [9] 王德敏.企业内控精细化管理全案 [M]. 北京：人民邮电出版社，2009（1）

    [10]郑洪涛.企业内部控制学[M]. 大连：东北财经大学出版社，2009（6）

    [11]周宏权. 试析税务系统的内部控制[J].上海:上海财税,2001