试论会计舞弊的识别与治理_开题报告

文献综述

我国《公司法》规定公司如果连续三年呈现亏损状态，国务院证券管理部门就会暂停其股票交易，严重的会迫使其退市。而且，稳定增长的营业收入是一个公司经营良好的表现，不仅有利于股价的上涨，而且会吸引更多投资者的目光。但是这些情况的前提条件就是需要公司的财务报表足够“漂亮”，因此为了自身的发展需要，很多公司选择进行会计舞弊来制作虚假的财务报表。但是这些严重的影响了市场中的公平性，打击了投资者的信息，更损害了社会公众的利益，影响了诚实守信、公正公平的市场环境的构建。本文首先分析了我国公司会计舞弊的手段，通过销售收入与应收账款增长幅度的比较、销售收入与存货的关系、销售收入与销售税金之间的比例关系、销售收入与经营活动产生的现金流量关系等方法对其进行甄别，通过加强制度建设、完善公司治理结构、规范中介机构的职业行为等手段来进行规范。只有研究出一套治理会计舞弊的措施，营造一个良好的市场环境，才能确保每个公司财务报表的真实性，保护社会公众的利益，促进社会经济稳步发展。

（一）国外研究现状

美国劳伦斯索耶在20世纪50年代提出了舞弊产生的三个前提条件是异常需要、机会和合乎情理，为现在公司会计舞弊的研究奠定了基础。

蔡传里（2000）在《会计与控制理论》中提到，盈余管理其实就是收益的操纵，因为管理者当局并不会进入公司经营流程的内部，所以他们拥有获得各主体订立契约的权利义务以及未来利益的变动情况或者是趋势。但是也是因为管理当局能够很顺利的掌握公司的内部消息，在道德风险出现的时候，就很容易促使管理者当局去做一些为自身谋取利益的事情，这些也就给公司舞弊带来了可能。

Loebbecke and Willingham(1988)对SEC的会计审计执行报告提出了自己的意见，总结出该报告中的四十多想舞弊出现的可能性风险，并将这些风险划分为三大类，即管理当局的舞弊动机、组织可能导致舞弊发生的条件和管理当局道德价值观的偏颇行为。

Healy（1985）在研究中指出，高管人员往往会根据奖金计划的限制、管理者的风险喜好以及操纵性应计的限制来掌控盈余管理的走向和具体数字变化。因此，如果管理者看到操纵性应计前盈余超出了盈余规定的下限尚未达到最高限制之时，就会选择使用增加收益的办法。如果奖金计划操作性应计前盈余超过了规定的最高限制，管理者就会选择减少收益的办法来解决。此外，高管人员在商业银行的资本充足率不能满足管制规定的下限时会调整应计会计计量方法来增加账目上的盈余额度，最终目的就是为了提高资本的充足率。

Kinney and McDanie(1995)认为当一个公司陷入非常严重的财务危机有可能频临破产时往往会进行企业舞弊，或者说企业想要摆脱财务困境是其进行舞弊的初始原因。

（二）国内研究

    张晓红（2009）提到，法律责任的缺陷也是推动社会中出现公司舞弊现象出现的一个重要原因，我国当前的法律缺陷影响了市场环境的良好发展，首先法律执行力度不高，追究的法律责任比较小使得违法者心中的害怕因素的影响力变低。其次，公司的法律意识淡薄也是一个重要的原因，为了维护自身的利用和特定的目的，很容易抛弃法律的制约，做出违背规定的事情。张兰生（2011）对舞弊公司和非舞弊公司的财务指标进行了研究，发现其中平均值有着一定的差异，最终证明了舞弊公司实际的货币资产、销售能力、盈利能力以及资产利用率都较于非舞弊的公司有一定的差距。吴爱丽（2010）对我国公司舞弊行为的特征和具体情况进行了调查并得出，我国公司管理人员对于公司的舞弊行为不以为意，尤其是跟国外的管理人员观点更是不同。该研究发现，学历越高的人舞弊的可能性就越大，人们舞弊的主要原因就是不能抑制心中的贪念，舞弊现象最严重的发生在建筑行业。通过对于上述学者和专家的研究成果进行分析可以看出，在当前对于公司会计舞弊手段甄别的方法以及相关的理论研究已经非常透彻，但是在其研究的过程中，往往都是在对于大面上的理论进行的分析。而在本文研究的过程中，主要从公司会计舞弊的特点、现状方面分析其问题，然后给予解决对策，所以本文具有较高的实践性。

二、范文提纲

1.国内外文献综述

1.1国外文献综述

1.2国内研究综述

2.公司会计舞弊的现状

2.1会计舞弊的特点

2.2公司会计舞弊的手法现状

2.3公司收入手段的甄别

3.公司会计舞弊的审计对策

3.1关注资产负债表日后事项

3.2运用分析性程序

3.3关注企业的其他营业数据

4.公司会计舞弊的宏观治理建议

4.1加强内部控制制度的建设

4.2完善公司治理结构

4.3完善注册会计师制度

5结论

三、参考文献

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