财务舞弊案例分析及启示_开题报告

中国证券市场经过十多年的发展，已经具有了一定的规模，但它毕竟仍是一个新兴市场，市场体系和相关的法律法规制度还在逐步建立和完善过程中，许多方面还不够规范，这在上市公司财务报告舞弊方面表现得尤其突出。游士兵和吴圣涛(2001)统计发现，证券市场上的违法犯罪案件呈逐年上升趋势，1997年以后违法犯罪案件快速增长。在346 项违法犯罪行为中，上市公司披露虚假财务报表的比重为8.38%，中介机构提供虚假证明占10.69%，分别排名第四和第三。而号称拥有全世界最发达、最透明、监管体系最完备的资本市场的美国，更是舞弊案件的多发地。在过去五年多的时间里，纽约股票交易所、纳斯达克和美国股票交易所挂牌交易的8494 家上市公司中，己经公诸于众的因会计舞弊或其他不规范会计问题而重编财务报表的上市公司达845 家，约占全部上市公司的10%。从美国安然公司(Enron)与安达信会计师事务所的涉嫌串谋到“银广夏事件”触发的国内会计师事务所信誉危机，一连串事件使投资者对会计行业的信任降至冰点，财务报告舞弊问题更引起广泛关注。

美国会计学术界在研究财务报告舞弊时，采用的是一个被普遍认可的实务标准——SEC公布的会计审计强制公告。同时，在确认财务报告舞弊时也秉持另一个约定俗成的规定，以相关官方报刊杂志的披露和证券法律法规为依据。五大会计公司和美国注册会计师协会(2002)在他们共同发布的题为《当前经济和经营环境对财务报告的影响》的分析报告中，指出:资本市场日益增长的复杂性和反映对于个人及其公司改进财务成果的压力是美国近来资本市场出现会计危机的根本性缺陷。

国内的学者在各个角度也展开了调查研究。李若山等(2002)通过对100位企业管理人员的问卷调查，发现我国企业管理人员对舞弊行为的看法与国外有较大区别。学历越高，舞弊的可能性就越大弊的主要动机是人们的贪婪心理；建筑业的舞弊现象最严重。而建立有效的内部控制和内部审计制度是控制舞弊的主要措施。黄世忠等(2003)分析了美国财务丑闻的七大病因，分别是:盈利预期、股票期权、独立董事、财务总监、管理咨询、会计准则和独立审计等。朱君（2009）通过对2004年财务报告舞弊的22家上市公司分析，从内部和外部两个视角来探讨舞弊性财务报告的影响因素，继而提出防范和监管舞弊性财务报告的具体对策。李巍（2010）通过阅读大量的关于财务报告舞弊方面的资料，收集一定数量的舞弊案例，利用会计学、经济学、管理学的基础理论，从财务报告舞弊的内涵、特征和带来的危害出发，阐述我国上市公司进行舞弊所采用的手段和方法，分析我国财务报告舞弊的产生原因，继而提出防范财务报告舞弊的具体对策，即可以从完善会计准则入手，加强公司的外部市场监管，健全公司的内部治理及强化诚信建设来实现。

二、范文提纲

一、绪论

（一）研究背景

（二）研究意义

二、基本理论概述

（一）财务报告舞弊内涵

（二）财务报告舞弊危害

三、我国上市公司财务报告舞弊案例分析

（一）舞弊表现

（二）舞弊手段

（三）舞弊特点

四、我国上市公司财务报告舞弊产生原因分析

（一）经济利益问题

（二）内部治理问题

（三）外部监管问题

（四）诚信问题

五、我国上市公司财务报告舞弊行为防治思路

（一）健全会计准则，提高透明度

（二）完善内部治理

（三）加强证券市场监管

（四）构筑诚信文化氛围

三、参考文献

[1]康金华.我国上市公司财务报告舞弊分析.财会通讯,2009(7)

[2]张丽红,徐惠珍.上市公司财务舞弊识别实证分析.财会通讯,2012(32)

[3]许颖.关于提高审计质量的思考——舞弊审计研究.长沙通信职业技术学院学报, 2005(3)

[4]刘海伟.企业财务舞弊及审计策略探讨.财政监督.2008(8)

[5]郭强.制止财务造假,加强会计诚信建设.当代经理人,2011(12)

[6]金莹.论审计风险及防范.电子商务,2009(12)

[7]刘斌.浅谈上市公司财务舞弊的治理对策.福建建设科技,2009(1)

[8]夏莲文,胡汇.浅谈上市公司舞弊审计中应注意的问题.法制与社会,2008(29)

[9]李晶晶.浅析审计失败的影响因素.经营管理者,2009(16)

[10]张福英,顾琳琳,刘玉春.复合式会计舞弊测评技术探析.经济师,2011(4)