内部控制审计探讨_开题报告

目前国内外针对内部控制的研究仅仅涉及其中一方面，不够全面与深刻，而专门针对内部控制审计的研究更是少之又少。各个学者从不同层次不同角度出发，志在寻求最适合经济发展的一项统一的标准，但往往又受制于成本与效益、市场与经济的限制。

（一）国外研究现状

国外研究相关理论（涵义、准则方面）等相关范畴的部分探究。

1、制审计涵义方面。

美利坚注册会计师协会率先开展针对内控审计的研究，并在《自立注册会计师对财务报告审查》文告中公布钻研结果。一战后，美注协首次对内部审查的有关内容进行修订。1978年，美国柯恩委员会(Cohen Commission)通过对上市公司进行调查，提出监管内部控制系统的体系以及企业需要进行内控自我评价的报告。2002年，《萨班斯法案》在美国国会上通过，该法案要求企业内部控制信息的明了化，并进行内控的自我认知。

2、计报告及其表露领域。

一家名为安永的会计事务所在2005年左右先后进行了4次调研，主要是深入询查研究SOX法案404条目在上市公司内被参照时的计划花费和后来详细实性行时的使用程度的差别。其中针对255家公司进行第4次调查，其结果显示：所调查的大部分公司中，第一年遵循SOX 404条款所产生的实际费用远远超出计划成本。Krishnan和Visvanathan(2008)对注册会计师出具的内部节制审计成果进行调研后指出当前所应用的审计规则依然无法满足其需要。

  3、内控报告与发布研究方面

Bryan(2005)研究发现，与同行相比，内部控制披露存在重大漏洞的这类上市公司一般都是规模较小、业绩较差、风险较高的公司。McVay(2005)通过研究，发现平均每261家公司中至少存在有一家有重大漏洞的上市公司，由此可以说明：内部控制的实际缺陷一般与公司的盈利能力、规模无关，但和会计控制的资源与分配不均密切相关。Doyle(2007)也认为总体状况不好的上市公司中内部控制存在的不足表现得更明显。Ogneva(2006)研究得出结论，公司内部控制之所以存在固有缺陷与公司投入的固有成本、所有者权益有关，内部控制披露有重大缺陷的公司的资本结构也相对较高。

（二）国内研究现状

我国由于起步晚，所以在针对相关的研究中所处的地位也只是处于低层次，但是正是由于我国学者的孜孜不倦，才是我国审计事业有了进一步的发展。当局的研究偏重在理论部门，首要针对内部节制看法方面的计议，而对于内部节制的审计题目则探析较少。

    1、制审计相干的基础探讨

内部控制的定义历来难以统一。张龙平、陈作习(2008)将内部节制定义为财务报告的内部节制，但是两者却不等同；他提出检验内控结果的途径为财务报告内部控制审计的观点，并指出审计目标无法实现的原因在于没有科学的审计方法和评价标准不能适应内部控制的发展。不仅如此，他将内控审计也等同于供给合理的保障的鉴证营业。 

谢晓燕、张龙平(2009)操纵审计专业知识，别离指出的内部节制的大小范围，而且认为无论是哪种性质的审计，注册会计师做出的审计评定只能是针对某个节点的狭义的内部节制而表达的见解，而不是一种过程性的审计。 

夏颖(2010)针对我国内部节制审计业务的开展过程进行了探讨，他提出需要马上解决的是：明白内部节制审计的方针、规模和法式，尽力下降由此发生的本钱、用度。

谢晓燕、张心灵、陈秀芳(2009)和谢晓燕、张龙平、李晓红(2009)从头说出我国内部节制审计一些看法，并从我国公司所属行业、营业的范例、建立的配合的审计方针、所选用必然的审计方式和取得的审计证据互用等方面对财务报表的审计和内部节制审计举行联系相关的比力，提出若两者进行整合审计则更顺应企业的需要。

2、内部节制质量评价指标相干钻研方面 

裘宗舜、周洁(2009）指出：“借鉴国外的标准，建立自己的财务报告内部控制审计评价标准。”

在杨瑞平(2010) 看来应当从内控要素入手考虑，这样可以有效测试内部控制实施情况。他还认为应当先从企业整体层次入手，再发展到业务单元层次。

李斌(2009 )运用多层次分析和非完全匹配、整体评价的方法建立起一套评判内部控制的模型，针对上市公司的个性提出内部控制评价指标，旨在提供了适用的技术方法。

林斌、饶静(2009)认为内部控制自己的环境在一定程度上可以由内部控制信息反映出来。他们认为，内部控制质量高的企业更愿意向市场披露更多的信息，以方便从市场募集所需要的生产资金，最终实现企业的经济目标；内部控制质量差的企业则会自主减少信息披露甚至隐藏涉及经济命脉的信息，以防管理中存在的问题被发现。 

3、内控品质评价模具的研究综述 

杜海霞(2010)客观评价了方针导向下的内部控制品质评定方式，得出内部节制系统品质越低，企业对情况的转变的嗅觉越不灵敏，甚至是滞后的。 

4、内控信息的公布方面

袁敏(2008)分析了上市公司2007年报中披露的内部控制审计情况，发现实务中存在诸多的问题，例如没有完全表达出来自己的看法和意见。这进一步说明在内部控制信息披露方面存在的隐患还很多，需要进行更多层面的研究。

5、内控是否需要进行审计

张清芳(2008)主张建立审计相关方面的统一规范，尤其是与财务报表感觉比较靠谱的相关的部分。

综上所述，对照国内外研究，可以发现这些研究对企业内部节制的钻研固然具备借鉴作用，也对我国内部节制审计具有一定的指导性，可是这些功效所针对的规模比较单一，仅仅是在涵义、评价方式、内部节制的审计准则等方面，在整个内控审计这个系列中只是杯水车薪。本文将在结合前人的基础上，着重从涵义、方法与程序以及运用来全方位阐述内部控制审计，希望能够对内部控制审计的探讨做出一定的贡献。

二、范文提纲

引言

一、内控审计的相关理论

 (一)内部控制的概念

 (二)内部控制审计理论研究

 (三)企业内部控制审计的法式与方法

 (四)内控与内控审计的关系

二、内部控制审计存在的不足

 (一)相关的法律制度不健全

 (二)企业内部控制审计可行性差

 (三)内部控制审计方法缺点

 (四)内部控制审计受制于本钱本身

三、针对内部控制审计缺陷的建议

 (一)建立健全内部控制审计的相关法律制度

 (二)企业要踊跃落实内部控制审计的实施

 (三)内部控制审计方法探索

 (四)遵循“成本收益”原则

四、以河南龙成集团有限公司为例探讨内部控制审计问题

 (一)企业简介

 (二)企业部分内部控制方法

 (三)针对内部控制的审计

 (四)评价及建议

五、结论

参考文献

三、参考文献

[1]Krishnan,G.,and G.Visvanathan.Does the SOX definition of an accounting expert matter? The association between audit committee directors’accounting expertise and expertise and accounting conservatism [J].Contemporary Accounting Research,2008,25 (3): 827-857.

[2]张龙平,陈作习.财务报告内部控制审计的理论分析 (下).审计月刊 [J].2009,(1).

[3]朱祎.注册会计师审计责任研究[D].四川大学,2007.

[4]夏颖.内部控制审计的国际比较及对我国的启示.农村财政与财务.2010.7-9.

[5]谢晓燕,张心灵,陈秀芳.我国企业内部控制审计的现实选择——基于内部控制审计与财务报表审计关联的分析[J].财会通讯. 2009(09):125-127.

[6]谢晓燕,张龙平,李晓红.我国上市公司整合审计研究[J].会计研究,2009,(9):889.

[7]裘宗舜,周洁, 美国财务报告内部控制审计的发展与启示--财务报告内部控制审计与财务报表审计的比较[J].财会月刊, 2009(2).

[8]杨瑞平.内部控制环境构成因素研究[J].商业研究,2010(12):55.

[9]李斌.上市公司内部控制评价研究[J].统计与决策,2009,22:176-178.

[10]林斌,饶静.上市公司为什么自愿披露内部控制鉴证报告——基于信号传递理论的实证研究[J].会计研究,2009(2).

[11]杜海霞.制度经济学视角下的内部控制质量评价[J]. 财会月刊.2010(27).

[12]袁敏.上市公司内部控制审计问题与改进――来自2007年年报的证据[J].审计研究,2008(5).

[13]张清芳.财务报表可靠性相关的内部控制审计[J].财会月刊,2008(1).