我国民营企业内部审计问题及对策研究_开题报告

二、选题的背景及意义

我国民营企业伴随着改革开放的脚步不断发展，取得了很大的成果，民营经济逐渐成长为我国国民经济的一个重要组成部分。但是，目前，在我国民营企业发展过程中却遇到了一系列问题。

有经济学家指出：经过30多年的发展，我国民营企业已初步完成了以迅速扩大为主要内容的量的积累过程，逐渐步入质的提升阶段。越来越多的民营企业面对汹涌澎湃的市场经济浪潮，也开始意识到自身存在的诸如经营规模小、融资能力不足等缺陷，迫切感到实施现代企业制度的重要性。现代企业制度关注的是改善公司治理结构，形成激励与约束相结合的经营机制，完善企业内部控制制度，使民营企业实现“自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展”。内部审计正是这种约束机制不可缺少的重要组成部分。

自从1983年我国建立内部审计制度，企业设立内部审计部门以来，内部审计已经走过了30年的发展历程。30年来，内部审计工作从无到有，内部审计队伍日益壮大，内部审计规范体系逐步建立和完善。30年来，在广大内部审计工作者的不懈努力下，内部审计作用和成果日益彰显，内部审计影响力不断增强，内部审计社会认可度不断提升，内部审计在促进企业内部控制、强化风险管理、提高经济效益和改善公司治理方面发挥着重要作用，取得了显著的成绩。但是，内部审计本身还存在诸多问题，如企业对内部审计工作缺乏正确的认识、审计职能定位不明确、审计人员的整体素质偏低、内控环境薄弱等问题。因此，很有必要对企业内部审计存在问题及对策进行研究。

三、文献综述

（一）国内研究现状

我国的内部审计产生于上世纪80年代初，具体标志是审计署《关于开展审计工作的几个问题的请示》这一文件的产生。1995年，审计署颁发了《审计署关于内部审计工作的规定》，对我国内部审计工作提出了一个初步的指导。2003年，在总结1995年规定的经验教训基础上，为适应新的形势需要，以中华人民共和国审计署令（第4号）《审计署关于内部审计工作的规定》取代了1995年的相关规定，并对内部审计的定义进行了新的诠释：“内部审计师独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标”，使我国内部审计工作在制度化、规范化、法制化方面迈出了一大步；2003年，内部审计协会又陆续颁布了《内部审计基本准则》和《内部审计具体准则》，使内审实务有章可循。2005年，程新生和张宜通过收集和分析我国制造业上市公司的内部审计情况的数据，对内部审计设立动机做了实证研究，相比没有单独设立内部审计部门的企业来说，设立了独立的内部审计部门的企业大多已发展到相当的规模，同时，内部审计设立的模式也存在显著的区别，大规模企业的内审部门隶属于层次较小规模企业的内审部门更高。2006年，蔡艳芳、蒋瑜峰发表的《论强化内部审计的监督职能》一文中提出我国的内部审计自恢复以来，关于内部审计的法律法规都将其职能定位在监督和评价上，属于“监督主导型”。但随着企业对内部审计要求的提高，我国内审的职能定位应向“服务主导型”转变，以充分发挥内部审计的检查、评价和咨询职能。

（二）国外研究现状

1941年，维克多·Z布瑞克（Victor·Z·Brink）第一部内部审计专著——《内部审计——性质、职能和程序办法》，宣布了内部审计学科的诞生。同年在纽约，由24名内部审计师组成了独立群体——内部审计师协会，首次将内部审计职业大张旗鼓地引入了职业领域。内部审计师协会负责制定专业标准和内部审计师注册程序，制定并颁布了《内部审计师职责说明书》、《内部审计师职业道德规范》和《内部审计职业实务准则》。1990年，现代内部审计之父劳伦斯·B·索耶出版了《现代内部审计实务》，他将现代管理科学与内部审计职业融为一体，强调业务导向和管理导向的综合审计。1991年，Michacl Cangcmi和Tommy Singlcton共同编写了《管理审计职能——公司审计部门程序指南》一书，主要内容在于指导企业如何有效地管理和运营内部审计，同时提出了一套规范的内部审计操作程序，这本书在当时对审计机构自身效益的提高以及运作方式等提出了很多的指导意见。同时，在其第三次出版时，还增加了对企业内部控制的描述。所有这些，都极大地推动内部审计职业的发展，对这一领域的研究将过去许多不曾关注的因素也纳入了考虑范围，形成了较完整研究体系，对内部审计的发展提供了许多有价值的研究结论。

四、范文提纲

（一）万福生科财务造假案例

1、虚增营业收入

2、虚增预付账款

3、虚增在建工程

4、隐瞒重大事项 

（二）审计存在的问题

1、企业对内部审计工作缺乏正确的认识

2、内部审计与控制制度不健全

3、审计监督体制不完善

4、内部审计机构地位不明确

（三）对策及建议

1、完善内部审计制度

2、加强公司内部控制建设，建立内部制衡机制。

3、增强独立董事的监管机制。

4、加强职业人员诚信建设，提高专业胜任能力。

五、课题进度及完成时间

2016年9月19日——2016年9月29日   选定范文题目

2016年9月30日——2016年10月13日  收集资料，撰写开题报告

2016年10月16日——2016年11月4日  撰写范文初稿

2016年11月7日——2016年11月14日  范文修改，提交范文复稿

2016年11月17日——2016年11月23日 范文定稿

2016年11月25日——2016年12月    范文答辩

六、参考文献

[1]陈小林.民营企业内部审计的现状、理论思考和发展对策.财会月刊，2005（01）

[2]蔡艳芳，蒋瑜峰.论强化内部审计的监督职能.商场现代化，2006（18）

[3]程新生，张宜.中国制造业上市公司内部审计模式实证研究.审计研究，2006（01）

[4] 张瑞杰.民营企业内部审计研究.山东大学,2009

[5]汤小芳.我国民营企业的内部审计问题探讨.江西财经大学，2013

[6]张曦.IPO审计风险防范策略讨论.审计月刊，2013（05）

[7]周超,魏开华.上市公司财务舞弊审计失败的原因与对策思考——基于万福生科造假的案例分析.西部财会,2013

[8]赵文宪.对某民营企业内部审计的问题研究.吉林大学，2014

[9]刘娇，龚凤兰.“万福生科”财务造假案例研究.财会月刊,2013（09）

[10]王兵,刘力云,张立民. 中国内部审计近30年发展：历程回顾与启示.会计研究,2013