“营改增”对企业财务管理的影响及对策-开题报告-文献综述-参考文献

    “营改增”作为一项重大的经济决策，在推动税制改革的同时，还促进了产业融合，以降低收税标准的方式促进了我国市场经济中企业的自由竞争，逐渐显示出它对企业财务管理的影响。在“营改增”税制改革形势下，企业财务管理部门只有积极应对“营改增”政策带来的机遇与挑战，不断完善提高企业财务管理水平，才会使企业得到科学发展和可持续发展。文章分析了“营改增”政策对我国企业财务管理方面带来的具体影响，并结合“营改增”政策提出增强企业财务管理能力的建议。 

一、文献综述

早在 1917 年，美国的耶鲁大学的著名教授亚当斯就曾提出了增值税的概念，而法国在 1954 年才开始正式征收增值税。我国的增值税征收史要上溯到上世纪的 1979年，上世纪 80 年代初期在全国试行增值税。并在 1994 年进行了税制改革。国家税务总局局长肖捷指出 2009 年是增值税的重要转折点，转型的效果立竿见影，三年间减少的税收高达五千多亿，大大减少了企业的负担。国家财政部、税务局在 2011 年 11 月 16 日共同颁布了《关于印发<营业税改征增值税试点方案>的通知》中确定了自 2012 年 1月 1 日起在上海市交通运输部门和部分现代服务业进行营改增的试点，从此拉开了自1994 年税制改革以来我国流转税制度最重要的一次变革的序幕。

“营改增”对于国民经济发展、经济结构调整、避免重复征税等方面发挥了重大而积极地作用。章雁针对上海营业税改征增值税试点，阐述了营改增的税制改革创新，并生动提出了营改增的虹吸与波及效应，所谓虹吸效应，通过营改增，吸引更多的跨国公司投资，使设立在上海的跨国公司总部的业务量剧增，从而吸引总部选址对城市发展产生带动作用，而所谓的波及效应，是指把视野扩展到了一个动态变化的大系统中，而不仅停留在财税领域，通过分析经验数据，提出了营改增的对策。

“营改增”对企业税负产生重大影响。殷慧琴重点从小规模纳税人、一般纳税人（增值税进项税额无法抵扣）和一般纳税人（增值税进项税额可以抵扣）等不同方面阐述了营改增对企业税负的影响，说明像交通运输业此类的服务业税负不降反增。沈雪屏通过对南通汽运集团启动分公司的实际分析，指出了营改增对于物流行业的税率大幅提高（从 3%提到了 11%），严重挫伤了发展现代物流的积极性，及税负不降反增的局面。

企业应对“营改增”需要改进财务管理。王立晶和周月萍通过对营改增对企业的影响分析，重点从二者的区别、营改增的必要性、对企业和国家宏观经济的影响，以及它们二者之间相互的影响，其中重点谈到了对企业财务报表的影响。张丹萍通过营改增对企业财务管理的影响，通过财务报表以及指标分析、风险分析、税基和税率的变化等方面进行阐述。陈平平通过对我国营改增后简化增值税账务处理的探讨，指出在现行会计准则前提下，删除“转出未交增值税”和“转出多交增值税”两个明细科目，每月月底把“应交增值税”的余额转销，只留下“未交增值税”账户余额。如此一来，既简化了增值税账务处理和结转过程，也有利于企业的会计操作与审计工作的进行。李怀忠从营改增的涉税风险方面具体阐述了如何进行账务处理。指出是否获得了合法的进项税抵扣发票以及说明不是全部的增值税专业发票都可以进行进项税抵扣。熊烨通过对营改增税制转换中可能出现的差额征税、期末留抵、取得过渡性财政扶持资金、增值税税控系统专用设备和技术维护等递减增值税的特殊事项进行会计处理的分析。

二、范文提纲

引言：“营改增”沿革和现状

一、“营改增”原因分析

（一）重复征税现象严重 

（二）现行税制抵扣链条断裂 

（三）混合销售、兼营增加税收征管难度 

（四）制约了服务业专业化发展

二、“营改增”体现的新特征

（一）纳税主体确定更加明细化

（二）重新界定征收税率及起征点

三、“营改增”对企业财务管理的主要影响

（一）税负影响

（二）会计核算影响

（三）发票管理影响

四、“营改增”形势下企业加强财务管理的建议

（一）加强纳税筹划

（二）改进企业账务处理流程

（三）加强企业财务管理内部控制

（四）实施绩效责任制

五、结语

三、参考文献

[1]樊剑英.“营改增”政策深度解析及纳税辅导[M].北京：经济管理出版社.2013 :185-187 

[2]蔡昌,李梦娟.“营改增”契机与操作指南[M].北京：中国财政经济出版社.2013 :100-103 

[3]赵丽萍.关于增值税的扩围改革[J].税务研究. 2010(11) :34-36 

[4]吴明辉.营业税改增值税对企业税收的影响[J].现代商业.2012(6):18 

[5]章雁.营改增的创新、效应及实施对策[J].新会计.2012.(21) 60-62

[6]殷慧琴.营改增对企业影响探讨[J].商业文化.2012.(15):163

[7]沈雪屏.营改增对某集团的影响分析与对策[J].财政税务.2012(10):60

[8]王立晶.营业税该征增值税对企业的影响[J].金融营销.2012. (11)：84

[9]周月萍.应认真对待新税制对建筑行业的影响[N].建筑时报.2012-11-19(B1)

[10]张丹萍.浅议营改增对企业财务管理的影响[J].管理与财务.2012.(04)：47

[11]陈平平.简化我国增值税账务处理的探讨[J].财税审计.2012.(30)：154

[12]李怀忠.营改增的税务风险及账务处理[J].冶金财会.2012.(22)：15

[13]熊烨.营改增税制转换中特殊纳税事项的会计处理[N].湖北广播电视大学学报.2013-1-12（B1）