上市公司会计信息披露问题研究徐君-开题报告-文献综述-参考文献

（一）国内研究现状

1、上市公司会计信息披露的现状及存在的问题

《上市公司会计信息披露存在的问题与对策分析》（齐晋，2009）一文中指出上市公司会计信息披露存在的问题包括会计信息披露不完整、会计信息披露不规范、会计信息披露不及时、会计信息披露不真实。

  《对上市公司会计信息披露的现实思考》（许琼，2009）一文中指出上市公司会计信息披露存在的问题是有关跨级法规、制度不完善；上市公司会计行为不规范，又包括信息披露不真实、不充分、不及时、有效性不高、利用资产重组和关联交易操纵会计信息；审计监督职业不规范。

《上市公司会计信息披露存在的问题及对策》（薄向华，2010）一文通过大量客观的数据来表明当前上市公司会计信息披露存在的问题，除了会计信息的可靠性较低、不及时不充分的问题，还有会计信息的相关性低、报告“补丁”屡禁不绝两个问题，文中还提到，上市公司应该披露与未来发展有关的信息，而不是历史信息，这种空洞的信息并不能给予信息使用者任何帮助。文中的“补丁”是指在披露相关报告之后，上市公司处于各种方面的原因有可能发布各类补充公告与更新公告。

《论上市公司会计信息披露问题与解决措施》（赵心远，2010）一文中指出我国上市公司会计信息披露存在的问题有会计信息披露存在虚假情况，会计信息披露不及时，会计信息披露存在被动现象。这也是大部分学者的观点。

《上市公司环境会计信息披露的目标导向：现状评析与质量改进》（闫天池、张庆龙，2009）一文指出上市公司会计信息披露存在的问题有信息披露缺乏相关性与全面完整性，质量不高；过多偏重于政府监管，忽视其他利益相关人需求动力因素改善，且监管与激励措施不到位。作者还认为问题的根源在于信息需求的动力不足与监管、激励措施不到位。信息需求的动力不足来自于缺乏真正有效的信息需求者的成熟程度（对会计信息的利用程度和效率），信息需求者影响力的大小。

（二）国外研究现状

  国外研究的文献中，从会计信息质量特征的角度，美国财务会计准则委员会（Financial Accounting Standards Board,以下简称FASB）对会计信息质量的评价标准进行了系统的研究。从证券监管角度，如美国证券交易委员会（Securirties and Exchange Commission，以下简称SEC）早在1934年就针对证券市场的操纵和欺骗行为负责实施《证券交易法》，经多年的实践，已建立起证券市场信息披露监管的有效机制等。国外研究会计信息披露问题时多与证券市场的有效性结合起来并采用实证研究方法，如美国学者尤金·法玛（Eugene Fama）在《有效资本市场：对理论和实证工作的评价》—书中提出了有效市场理论，他认为在有效的市场中投资者都可以利用可获得的信息力图获得更高的报酬，证券价格对新的市场信息的反应是迅速而准确的，证券价格能完全反映全部信息，市场竞争使证券价格从一个均衡水平过渡到另一个均衡水平。可见，有效市场理论的实质就是把信息披露作为左右证券价格行情的一项重要因素，如果投资者根据不可靠、不相关的会计信息，便不可能做出理性而正确的决策，从而会加大市场风险，提高资本配置的成本。

  Shleifer和Vishny（1997）认为股权高度集中时，管理者和股东之间的利益冲突转变为控股大股东和广大中小股东之间的利益冲突。Morck等（2000）发现股权的集中在一等程度上产生“利益协同效应，使控制性股东和中小股东的利益趋于一致，能客服小股东“搭便车”问题，强化对经营者的监督和约束，从而实现委托代理关系的平衡，有利于公司治理效率的提高，会计信息披露的透明，因此，股权的集中对会计信息披露有正面的影响。

  Morck等（1988）提出当股权高度集于经理层时，经理层会以其他中小股东的利益为代价来追求自身利益，因为经理层有足够的投票权去任命经理层、董事和董事长，这使得自愿披露减少。Ruland等（1990）假设披露盈利预测信息的公司有更大比例的外部所有权，通过实证研究发现，外部所有权与盈利预测信息披露正相关，这表明外部所有权比例越高，公司经理层越倾向于披露盈利预测信息。

  总之，国外围绕公司治理与会计信息披露关系方面的研究许多都局限一某一方面，在一定程度上缺乏系统性。由于各个国家的公司内部治理结构不一样，得出的实证研究结论不一致。但是。国外学者的研究对我们分析中国的实际问题有着重要的借鉴意义。

二、范文提纲

（一）引言

1、上市公司财务信息披露概况

2、对上市公司财务信息披露进行分析

3、对我国市场经济发展的意义

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（二）上市公司财务信息披露存在的问题

1、上市公司在财务信息方面的采取的制度

2、上市公司财务信息披露存在的问题

（三）上市公司财务信息披露问题产生的原因

1、上市公司财务信息披露存在问题的制度原因

•••••2、内部性分析

3、外部性分析

（四）对财务信息披露存在的问题应采取的对策

1、如何改革财务信息披露存在的问题

2、整体财务信息披露应如何完善

3、对我国上市公司财务信息披露的展望

三、参考文献

 [1]《上市公司信息披露与分析》西南财经大学出版社，张力上著，2005版； 

 [2]《上市公司财务报表解读》华东理工大学出版社，阮永平编著，2010版；

 [3]证券时报：聚焦上市公司会计信息披露存在的问题[J]，2001；

 [4]徐舒韵加强我国上市公司信息披露管制的几点建议[J]财务与会计, 2000,(07)；

 [5]王慧,刘宏伟关于我国上市公司会计信息披露的几点思考[J]广西轻工业, 2007,(02)；

 [6]李艳平会计监管信息披露的理性选择[J]科技创业月刊, 2007,(02)；

 [7]李健改进我国上市公司风险信息披露的思考[J]商场现代化, 2007,(08)；

 [8]肖仲明会计信息披露的外部性分析[J]上海会计, 2001,(03)

[9]汤立斌. 上市公司会计信息披露法律责任的设定问题[J]会计研究, 2002,(08)；

 [10]陆竞红. 论现行财务会计报告信息披露局限性及改进措施[J]华东经济管理, 2002,(03)；[11]吴广垠.国内公司内部治理中会计信息披露问题研究[J].现代商业,2008(2).