企业诚信与财务行为问题研究_开题报告

一、文献综述

随着市场经济的不断完善，经济全球化的日益加强，人们对财务信息的关注度也越来越强。自20世纪九十年代初沪深股市相继建立以来，财务舞弊现象随着股市的发展越来越多。这些公司财务信息的失真失实不仅严重破坏了市场经济的秩序，损害了社会公众的利益，而且阻碍了和谐社会、诚信社会的构建。如何采取有效措施不断提高会计的公信力、培育会计诚信并规范会计职业道德行为、提高财务信息质量，在新形势下显得尤为重要。

（一）国内研究现状

西南财经大学硕士薛莲在《我国公司财务治理研究》（2011年）中认为财务治理之所以成为必要,关键在于两个问题:一是代理问题或者说是组织成员之间存在利益冲突的问题；第二个是不完全合约,这是由于信息不对称所引起的。

沈阳工业大学陈继兵在《上市公司诚信问题研究》（2011年）中指出运用产权理论和外部性理论以及博弈论的分析方法,从上市公司契约的本质入手,逐步分离出上市公司会计诚信问题的本质,即外部性问题。可以说外部性问题贯穿于上市公司会计诚信问题产生的始末,外部性是上市公司会计诚信问题的“原罪”。道德资本、公司治理生态、管制都是对外部性进行内部化的有效方法,所以都是解决上市公司会计诚信问题的有效途径。

马树军《财会月刊》（2011年）中提出在研究上市公司与注册会计师的博弈过程中,采用了三阶段动态博弈模型,分析上市公司与注册会计师之间博弈规则中存在的问题以及为什么他们之间的博弈会导致双方都有失信的可能性,同时重点研究如何设计博弈规则以诱导出令人满意的博弈结果,实现对上市公司会计诚信问题有效的治理。

李莉(2010)提到现在会计规范机制的现状主要是：会计盈余管理不当，我国会计规范体系对盈余管理约束的弱化作用，主要表现在会计规范的体系不健全，在具体内容上，规范灵活空间过大，单位负责人因为利益的驱使和诱惑，违反法律和法规的指使，甚至授意或强迫财务会计人员弄虚作假，一味追逐账面的利润，欺上瞒下，导致会计信息失真。为避免这些问题的产生，应该严谨会计规范体系的内容，完善会计监督机制，提高会计规范的违约成本。

（二）国外研究现状

近年来,面对欧美一些发达国家连续发生的金融诈骗和财务丑闻事件,西方学者从不同角度展开了分析和讨论,其财务理论的研究重点明显偏向于对行为不确定性和不完全信息问题方面。Warfield(2013)研究了会计信息和股权结构方面的关系；La Porta(2011)发现股权集中度和财务报告质量负相关；H.David Sherman、S. David Young 和 Harris Collingwood 认为应将监管多元化与诚信教育相结合。其中，监管多元化意味着发起人、投资人、董事会、证券市场参与者、证监会、财政部媒体、行政监管以及司法诉讼等多个方面共同监管；而诚信教育要从加强注册会计师的职业道德、建立和完善信用记录体系和建立社会信用体系几方面入手如:证券市场频繁发生大股东侵占挪用上市公司资金、大股东欺诈中小投资者、上市公司财务信息披露违规误导、虚假陈述、市场操纵等违法违纪现象,严重阻碍了证券市场的发展,损害了投资者的权益。与此相适应,有关财务公开制度,公司股权问题和金融诚信问题,财务治理机制问题成为当代的热门话题。造成上市公司大肆违规舞弊出现的这一系列特殊的、复杂的、难以解决的财务问题,不仅仅需要从数量技术的角度对财务问题进行研究,更需要对隐藏在这些问题背后的各种财权关系的处理进行研究,即解决目前存在的公司财务治理问题。 

我认为公司治理的目的是为了降低企业代理成本,解决信息不对称,使企业经营能实现科学性和效率性,其目的是股东财富最大化。我们可以从证券市场出现的许多上市公司的治理问题上看到,许多公司治理的问题大多表现为财务问题,如发布虚假财务信息,误导投资者和债权人财务决策,加大股东的投资风险;运用股东对经理人员日常财务经营决策不得干涉的要求,经理人员通过增加其在职消费或与其他人进行合谋行为谋取自身利益而损害股东利益；或者因玩忽职守作出错误的财务决策,以损害公司的利益；还有募股资金的挪用、大股东占用上市公司资金、财务操纵、委托理财行为不规范等等严重阻碍了证券市场的发展,损害了股东权益等。出现这些问题其原因在于公司治理的缺陷,主要的是表现在公司财务问题上,只有加以贯通研究,提出全面的解决方案,才是真正有效的途径。本文在此基础上展开研究，希望可以做出一份贡献。

二、范文提纲

（一）研究背景及问题的提出

（二）企业诚信与财务行为问题的原因分析

1、现象

2、起源分析

3、理论根源

（三）企业诚信与财务行为的现状和存在问题分析

   案例论述

（四）建立会计诚信体系的基本框架及对策

1、强化企业内部的会计诚信制度建设

2、业绩考核体系的完善

3、完善会计信息质量的监督体系

4、提高有关人员的素质

5、建立完善会计信用制度

（五）结语

（六）参考文献

三、参考文献

1、薛莲，我国公司财务治理研究[J]，西南财经大学，2011，硕士

2、陈继斌，上市公司诚信问题研究[J]，沈阳工业大学，2011，硕士

3、马继军，《财会月刊》，2011年 第2期：25-31

4、李莉，会计环境对会计理论与会计实务的影响[J]．行政事业资产与财务，2011，10期：25-25

5、Warfield D R． How should the FASB be judged?[J]． Accounting Horizons，1995，9(2)：56

6、La Porta. 《Accounting Ethics》Pitman Publishing,1996.

7、财政部，企业会计准[M]．北京：经济科学出版社，2006，15-76

8、刘微芳，孙蔓莉，肖泽忠．英国会计准则制定机构的沿革[J]．审计研究，2002，06期

9、奥喜平．美国会计准则体系的特点及对我国的启示[J]．会计之友，2012，第13期：18-21

10、财政部，会计基础工作规范[M]．北京：经济科学出版社，1996，6-89