企业法——论企业合法避税_开题报告

在市场经济发展较成熟的西方国家，纳税筹划是一种普遍的经济现象。不仅企业会选择利润最大化的最佳纳税方案，而且正当合理的税收筹划也得到政府的认可甚至鼓励。而在我们国家，自从2001 年加入世界贸易组织，与国际接轨后，大量的国外投资者涌入国内，使得合法避税在企业事务中变得普遍起来，在法律许可的范围内利用国家政策来减轻企业自身负担并且获取经济利益，这一概念已经越来越被大众主体所认可接受。通过选择适合自己的纳税方案，不仅能切实减小企业税务负担，增加企业的税后利润，可以直接获得更多的资金投入到生产再扩大中，同时亦能促进我国市场经济的可持续发展，具有着长足深远的意义。

然而，企业合法避税的现状却因为各种原因而不容乐观。王萍（2013）分析了我国企业税收筹划中的问题有：对合法避税的认识不足；忽视合法避税风险；缺乏合法避税专业人才。李林（2013）则针对我国中小企业合法避税的不足，认为管理者意识不强和财会人员素质不高是主要的缺陷。司丽君（2013）认为纳税人筹划意识不强，筹划水平不高，缺乏专业的人才，纳税筹划风险意识不强是现如今税收筹划的问题之外，纳税人还应该树立全局观念，关注长远利益。总结以上文献，列出以下我国中小企业合法避税的现状及存在的问题：

(一) 一些企业对于合法避税的概念理解有误，无法将其与偷税漏税区分开来。合法避税是指纳税人通过人为的对企业经营和财务活动进行统筹，从而可以使企业不交税或者少交税，是发生在在纳税义务产生之前的；而逃税是在纳税人的实际纳税义务已发生并且确定的情况下, 采取不正当或不合法的手段逃避其纳税义务,从而使其减少应纳税款, 是对其应有税收负担的逃避。2018年5月，范冰冰及其担任法定代表人的企业通过“阴阳”合同，掩盖真实收入，达到偷税漏税的目的；2018年上海特大虚开增值税专用发票案于今年年初被上海警方成功破获，诸如此类的新闻屡见不鲜，背后暴露出的正是一些企业混淆了合法避税与偷税漏税的界限，过度滥用“合法”避税的结果。

(二)中小企业的财务团队技术水平有限，无法达到合法避税的要求。中小企业进行合法避税是一项专业性很强的工作，在税务统筹阶段能正确制定出合法避税措施，对其财务团队有着很高的要求，不仅要有扎实的理论知识作为前提条件，更需要其有着丰富的实践经验，能够熟悉国家的宏观政策、税务规定，并且还要能结合企业自身特点。而实际上现阶段我国多数中小企业都缺乏这样的人才，无法全面正确地制定纳税筹划，更有甚者直接将其演化为偷税漏税行为，极大地影响了企业的健康可持续发展。

(三)大环境下，缺少专业的合法避税咨询机构作指导。在我国，税务部门对于中小企业的合法避税并不支持，这就势必造成了服务中小企业的各种咨询机构的发展速度远远跟不上我国中小企业发展的脚步，现阶段我国虽然有一些服务咨询机构，但是由于他们起步较晚，规模、业务领域都较小，服务层次低，效率也低，往往还缺乏专业的税务筹划师、税务精算师等，更是有着收费高，对政策解读模糊的弊端，以致于中小企业只能依靠自身综合税务素质不高的财务团队去解决企业的合法避税问题。然而随着经济不断地发展，国家的税收政策也在实时变化之中，这就更加需要专业的税务代理机构、咨询机构来保障中小企业纳税筹划正确顺利地进行。

(四)一些企业在做税务筹划的时候，只立足于当前利益，未估计到未来存在的风险。因为合法避税是发生在在纳税义务产生之前的，早在纳税筹划阶段就将整个过程部署妥当，这就对制定人员有着较高的要求，而往往这种前瞻性是较缺乏的，并且国家纳税政策和法律法规是在不断地调整和改变的，是一个动态持续的过程，故不可仅仅以当前阶段作为参考，需要以发展的眼光看问题。一些企业，尤其是中小企业，特别容易片面地追求短期利益，从而忽视了长远利益。他们通常税务意识比较薄弱，忽视法律政策，对如何合法避税的实质看不透彻，再加上这些企业只把减少税收作为自己的终极目标，没有预估到其潜在的风险，对于企业的长远战略目标带来了极大的风险性，使得企业在合理避税过程中极易出现瓶颈。

二、范文提纲

一、合法避税的概念与意义

（一）合法避税的概念

（二）从国内外关于合法避税的现状出发来阐述其意义

二、合法避税与偷税的区别

（一）合法避税与偷税的含义不同

（二）合法避税与偷税的特征不同

（三）合法避税与偷税的结果不同

三、合法避税产生的原因

（一）合法避税产生的客观原因

（二）合法避税产生的主观原因

四、企业合法避税方法的探讨

（一）转移定价法

（二）充分利用税收优惠政策

（三）税额式合法避税

（四）税务筹划的合法避税

（五）资产租赁法

五、结束语

三、参考文献

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