关于保险公司资金收支两条线的浅见_开题报告

（一）国内研究现状

郝惠琍在2008年在《山西财经大学学报》上发表的一篇《货币资金内部控制管理存在的问题及对策》文章指出，货币资金内部控制管理存在职责划分模糊、货币资金收支不实、货币资金保管不合理，财务乱建的操作不规范等问题，通过分析研究，提出加强货币资金内部控制管理的措施：健全和完善内部财务控制制度，使货币资金业务建立在相互联系和相互制约的基础上；规定货币资金核算和管理的处理程序及手续制度，使货币资金运转正常；提高财会人员的素质，做好内部控制工作。 

赵丽在2009年第1期的《山西财税》发表文章研究——企业货币资金内部控制应遵循四项原则：一、企业建立的货币资金内部控制应当合法，并符合企业实际；二、企业建立的货币资金内部控制应当符合成本效益原则；三、企业建立的货币资金内部控制应当符合不兼容职务相分离的原则；四、企业建立的货币资金内部控制应当符合制衡原则。 

王文杰，徐慧晔，梁强在2005年底12期的《黑龙江对外经贸》上联合发表的文章《论货币资金支出的内部控制》提出货币资金支出业务有其自身的特点，因而对货币资金支出的内部控制也有特殊的目标和相应的措施。货币资金支出业务中支出用途多样，业务内容繁杂，牵涉范围广设计人员多，加之资金支出发生损失不易挽回，因此对货币资金支出业务的内部控制可以从三个角度说明：会计控制措施，管理控制措施，审计控制错。另一方面，设计良好的内控制度是否能得到有效的执行依赖于一个组织内各级领导与员工的有效合作。 

王军，徐国强在2010年1月《中国管理信息化》上发表的文章指出货币资金内部控制要素的重要性。将控制活动做了两种分类：一是将控制活动分为直接控制活动和间接控制活动前者包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、信息技术控制、财产保护控制和会计系统控制，后者包括预算控制、内部报告控制、经济活动分析控制和绩效考评控制；而是将控制活动分为融于流程中的内部控制和附加的内部控制，前者包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、信息技术控制和会计系统控制，后者包括财产保护控制、预算控制、内部报告控制、经济活动分析控制和绩效控制。研究分析指出企业优化货币资金内部控制的潜力较大，加强内部控制任然是摆在企业面前的一项重要任务。同时，在货币资金内部控制优化过程中，对于不同的内部控制措施应该有不同的重视程度，而不是整齐划一。 

周小燕在2010年1月下旬《财会月刊》上的文章指出企业内部控制应树立以人为本的管理理念。通过对建立良好的组织结构，完善人力资源管理，制定具有可操作性的道德规范和行为准则，坚持柔性管理原则，充分发挥企业家的主导作用，以及充分利用现代网络技术和信息技术的阐述，指出企业在强调各种“应控制”的同时，应加强“软控制”，以人为本，最大限度的调动起人的积极性、主动性和创造性，从而建立起完善的内部控制体系。

王永海（2000）认为，公司治理结构在企业财务控制中发挥了重要作用。健全的财务控制制度应该能够保证财务信息的可信性，可以弥补财务契约的不完全性和财务责任的不对等性。在国有企业内部建立健全财务控制制度的最重要方式是将代理人主导型的内部财务制度转变为委托人和代理人均衡制约的内部财务制度。

（二）国外研究现状

美国反对虚假财务报告委员会的发起组织委员会（1992）指出，公司管理层也发现需要经营者负有建立、监督、评价和报告内控制度的首要责任，因此需要建立一个内部控制系统以实现内部控制——经营、财务报告和法律法规三个目标。

弗兰克J·法博齐和帕梅拉·彼得森·德雷克（2008）指出，外部监管虽发挥了重要作用，但外部监管并不能取代内部控制，所以通过外部进行监管的同时，仍需加强内部控制。因此提出了内部控制结构，内容为控制环境、会计制度和控制程序。内部控制的具体内容包括:控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督。

二、范文提纲

引言

一、阐述收支两条线管理

（一）收支两条线的定义

（二）收支两条线管理原则

（三）收支两条线管理模式的特征

（四）实施收支两条线管理的目的

二、收支两条线管理在企业中的运用

（一）账户管理

（二）资金收入管理

（三）资金流出管理

三、落实收支两条线中的具体措施及应注意的问题

（一）加强银行帐户的管理，确保货币资金安全 

（二）完善内控制度，强化财务管理 

（三）加强制度建设，做好人员培训

三、参考文献

[1]李建红.货币资金内部控制制度的现状及对策[J].中国乡镇企业会计,2010,(02):145-148 

[2]王军,徐国强.货币资金内部控制要素的重要性[J].中国管理信息化,2010,(02):34-36

[3]郝惠琍.货币资金内部控制管理存在的问题及对策[J].山西财经大学学报,2008,(S2).  

[4]田瑞雪.对企业货币资金内部控制的看法[J].大众商务,2009,(02) .  

[5]陈敏.论企业货币资金的内部会计控制[J].中小企业管理与科技(上旬刊),2010,(01):54 

[6]吕淑娟,田秀琴.浅析企业货币资金内部控制[J].商业经济,2009,(05).  

[7]王华.货币资金内部控制之思考[J].内蒙古科技与经济,2009,(05).

[8]张玉珍.对中美两国内部控制标准体系的比较与思考[J].中国总会计师,2010,(01):89-91 

[9]周小燕.企业内部控制应树立以人为本的管理理念[J].财会月刊,2010,(03):95-96 

[10]刘新春.企业货币资金内部控制的分析[J].中国集体经济,2009,(30).  

[11]王文杰,徐慧晔,梁强.论货币资金支出的内部控制[J].黑龙江对外经贸,2005,(12). 

[12][英]詹姆斯 莫里斯.公司治理与高管薪酬[J].南开管理评论，2006（1）：13-16