基于独立税务会计下的调整核算问题研究_开题报告

文献综述

（一）国外的研究现状

从国际上来看，对税务会计的研究最具影响力的国家是美国。甚至有人说美国的税法本来就是一本税务会计。美国在1812年的战争期间就计划开征联邦所得税，1913年产生税收法。1939年，美国税法被集中编纂为国内收入法典，后经过多次修改，是联邦税收的最高法律，也是联邦税务会计的理论与方法指南。美国的税务会计是完全脱离公认会计原则的另一套报表体系，是建立在税法目标的基础之上，从税基的计算到税款的缴纳，始终贯彻税收法案规定的专门会计体系。美国税务会计界在国家税收署的支持下，已经建立起一套税务会计的完整的理论框架，并依此作为调整财务会计信息和申报缴纳的理论依据。

（二）国内的研究现状

我国对于税务会计的研究已经有相当长一段时间了，但是其研究主要内容还是局限于税务会计的理论方面，比如税务会计与财务会计分离的必要性和可能性、税务会计与财务会计的区别与联系、税务会计假设和一般原则、税务会计的内容与特点、税务会计的模式和税务会计的目标等，而对税务会计实务的研究还较少有人涉足。

其次，人们对于税务会计的研究内容太过于集中，在当前我国见诸于期刊上关于税务会计学的理论研究，主要研究集中于研究税务会计和财务会计分离的必要性、税务会计与财务会计的区别和联系，对于税务会计的特点、税务会计的要素、税务会计的目标、税务会计的定义、税务会计的内容、税务会计的理论框架、税务会计假设、税务会计的模式、税务会计准则、所得税会计、增值税会计、税务会计分离的可能性、税务策划、税务代理、税务会计与税收会计的关系、对税务会计的认识误区等都较少涉略。

最后，关于“税务会计”的名称，以“税务会计”使用最多、最普遍，但也有使用“纳税会计”、“税金会计”以及其他名称的，说明人们甚至是会计人员对于税务会计的认识是模糊的、混乱的。

因此我们认为，关于税务会计的研究应该更广泛、更深入，不能人云亦云，而且应该尽快开展对于税务会计实务的研究，如税务会计的核算方法、税务会计分离后的所得税和增值税等税种的税务会计调整核算方法、税务会计凭证和账簿与报表的研究等。

关于税务会计调整核算的方法，主要有两种观点，一种观点认为财务会计与税务会计只做一套账，在这种方法下税务会计实际上是在财务会计的框架内的核算，税务会计并没有和财务会计分离，这实质上是税务会计与财务会计统一派（或称协调派）的做法；另一种认为财务会计与税务会计各做一套账，税务会计在财务会计之外另一炉灶，税务会计另设一套账，而且税务会计的账和财务会计的账相互独立。本文认为税务会计与财务会计应该各做一套账，否则税务会计就不能成为与财务会计独立的税务会计，税务会计就没有从财务会计中分离出来，但在财务会计与税务会计的两套账中，以财务会计的账为主，以税务会计的账为次，税务会计账在财务会计账的基础上进行调整。

基于税务会计独立下的调整核算是对税法和会计标准的差异部分进行的调正核算，也可分为确认、计量、记录和报告四个环节。而在税务会计调整核算的四个环节中的重点是记录缓解，其中心是调整分录的编制。故税务会计调整核算的关键是调整分录的编制，其理论基础是运用借贷记账法的基本原理，采用复式记账方法，运用一些财务会计中平时没有用到的账户。

本文将以税务会计的基本理论作为切入点，对基于税务会计独立下的调整核算在理论上做了一番探讨，并对流转税的调整核算做了简单介绍。

    

二、范文提纲

一、税务会计的基本理论研究

（一）税务会计的定义

（二）税务会计与财务会计的区别与联系

二、税务会计调整核算理论研究

（一）税务会计调整核算基本理论研究探讨

（二）税务会计调整核算的特点

三、税务会计调整核算实务研究——以流转税为例

（一）增值税的调整核算研究

（二）消费税的调整核算研究

（三）营业税的调整核算研究

四、结论

三、参考文献

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