新会计准则与上市公司盈余管理的探析-开题报告-文献综述-参考文献

（一）选题的目的和意义

为了更好得满足投资者、债权人、政府等利益相关者对会计信息质量的需求，2006年2月15日，财政部颁布了《企业会计准则》，这是由一项基本准则和 38 项具体准则组成的新的企业会计准则体系，这对我国企业盈余管理行为产生重大影响。

我国上市公司信息披露的现状不容乐观。在数量上，上市公司会计信息披露的内容还不够充分，这也是基于自身的利益的考虑，会故意对一些重要信息隐瞒不报或上报不充分，这些行为极大地损害了广大投资者的权益；另外，在质量上，上市公司信息披露存在信息失真问题，不少上市公司会利用会计政策变更进行盈余管理从而操纵利润，甚至蓄意掩盖公司的真实信息，或者不愿意披露详细、真实的信息，以失真的会计报告来公布虚假的盈利预测、税后利润及每股盈利等重要数据。

2007年1月1日起上市公司率先实行新会计准则，这一变革也可能会在很大程度上改变财务报表的数据，从而影响企业会计信息。任何一种商品如果要满足消费者的需求，就必须保证它的质量标准。会计的主要作用是向信息使用者提供会计信息，运用专门的方法对组织活动进行监督和核算。如果将会计信息视为一种特殊的“商品”，那么它也要符合规定的质量要求。而要得到高质量的会计信息，则需要有高质量的企业会计准则来规范。

由此看来，新旧企业会计制度的变革对于投资者，社会公众和有关监管部门都有着重大的意义，也将促进上市公司会计信息质量和透明度的提高。

（二）该选题国内外的研究现状及发展趋势

自 20 世纪 80 年代起，西方会计学界便致力于对盈余管理的研究，至今已有 20多年的历史。在盈余管理含义方面，美国著名会计学家雪普在 1989 年发表的文章《盈余管理的评论》中指出，盈余管理就是旨在有目的地干预对外财务报告过程，以获取某些私人利益的“披露管理”。 而我国的邹小、陈雪洁（2002）认为盈余管理是指企业管理当局为了使企业价值达到最大或者迫于相关利益集团对其达到预期盈利的压力，在公认会计原则的框架下选择最有利的会计政策或控制应计项目，使报告盈余达到预期水准。这两者的观点还是有很大区别的。

西方会计学界的研究成果主要侧重于实证研究领域。实证模型包括总体应计利润模型、具体应计利润模型、基于分布密度的实证模型等。其中总体应计利润模型主要包括Healy模型、DeAngelo模型、Jones模型等。Healy模型和DeAngelo模型是用总的应计利润及总的应计利润的变动来代表经理人对盈余的管理，而Jones模型是用回归方程控制非操纵性应计利润的因素，寻求总的应计利润与销售额变动及固定资产之间的关系。我国在实证领域也有一定的研究，尤其在新准则颁布之后，最早对上市公司盈余管理进行实证研究的是刘英男、王丽萍。她们将新会计准则实施前后年度即 2006 年与 2007 年的盈余管理水平进行对比来探寻新准则对盈余管理是否起到有效的抑制作用。最后用实证结果证明新会计准则对盈余管理起到了有效的抑制作用，会计准则能够缩小上市公司盈余管理空间，说明此次颁布实施的新会计准则有利于增强会计信息的可靠性。在此基础上，王勇 2009 年也使用截面修正Jones模型对沪深两地1154家上市公司进行检验，得出新会计准则实施后，盈余管理空间降低的结论。

二、范文提纲

引言：拟简要介绍上市公司盈余管理的现状

一、盈余管理的涵义及特征。

（一）盈余管理的涵义

（二）盈余管理的特征

二、新会计准则对上市公司盈余管理的影响。

（一）会计准则与盈余管理的关系

（二）新会计准则为上市公司盈余管理提供新的空间

（三）新会计准则对上市公司盈余管理的制约

三、进一步对盈余管理所存在的问题，提出相关的治理对策。

（一）规范和限制会计政策的选择空间

（二）强化审计独立性，加强处罚力度

（三）完善信息披露制度，加强对盈余管理的监察

（四）完善上市公司的治理结构

四、结束语

三、参考文献

 [1]Paul M. Healy & James M. Whalen.王学军、肖华译.盈余管理研究回顾及其对会计准则建设的启示[J].会计研究，2000年11期

[2]刘英男、王丽萍.新会计准则对上市公司盈余管理影响的实证研究[J].会计之友，2008年第2期上

[3]吕娟.2007 年会计准则下盈余管理实证研究综述[J].经济研究导刊，2010年第24期

[4]李亚婕、于向辉.从新会计准则角度探析上市公司盈余管理[J].北华航天工业学院学报，2009年第5期

[5]沈烈、张西萍.新会计准则与盈余管理[J].会计研究，2007年第2期

[6]叶晓娟.新会计准则对上市公司盈余管理的影响[J].硕士范文，2007年

[7]郑金炼.新会计准则对企业盈余管理的影响分析[J].财经视点，2010年第7期

[8]朱静.新会计准则下上市公司盈余管理研究[J].中国乡镇企业会计，2009年第3期

[9]Qiao Liu & Zhou（Joe）Lu.Corporate governance and earnings management in the Chinese listed companies: A tunneling perspective[J].Joumal of Corporate Finance  2007 (13)

[10]Schipper，K. 1989.Commentary on earning management[J].Accounting Horizons(Dec.)