浅谈个人所得税在会计处理中的问题及解决办法_开题报告

一、文献综述

1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过中华人民共和国个人所得税法，并经过了1993年至2011年的6次修正，个人所得税第一条规定：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在税法第二规定了个人所得的应税明细：1、工资、薪金所得；2、个体工商户的生产、经营所得；3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；4、劳务报酬所得；5、稿酬所得；6、特许权使用费所得；7、利息、股息、红利所得；8、财产租赁所得；9、财产转让所得；10、偶然所得；11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。随着我国居民收入水平的逐步提高，个人所得税收入占国家税收总额的比重也逐年增加，全国个人所得税从1992年的31.36亿元，占财政收入的0.09%增加到2012年的5820.24亿元，占财政收入的5.8%，并且，个人所得税在我国总税收的比重还会上升，最终将发展成为最具有活力的一个主要税种。

但目前的我国个人所得税征收还存在很多问题:

1、税收调节贫富差距的作用在缩小 

　　按理说，掌握社会较多财富的人，应为个人所得税的主力纳税人。而我国的现状是：处于中间的、收入来源主要依靠工资薪金的阶层缴纳的个人所得税占全部个人所得税收入的46.4%；

　　2、全社会依法纳税的意识依然淡薄 

与过去社会公众不知税法、不懂税法相反，通过近年来税务部门持续、广泛的宣传和培训，现在大部分纳税人和扣缴义务人已经了解或主动了解税法，但却主观存在隐瞒收入，故意偷逃税的意识。

　　3、个人应税所得难以准确核实对 

随着我国经济的发展和转型，公民的收入渠道不断多元化，很多公民在有固定工作的同时，利用业余时间赚取所谓的外快，来改善个人的生活，当下的社会也提供为有需要的人提供了可能，比如：开滴滴打车、送外卖等等，这些行为通常是现金交易，隐秘性强监管大度大，据本人对周围人员的调查，自觉申报纳税人几乎没有；

　　4、扣缴义务人代扣代缴质量不高 

　　虽然国家税务总局早在1995年就制定并下发了《个人所得税代扣代缴办法》，对扣缴义务人的权利和义务作了明确而又具体的规定。但实际生活中，部分扣缴义务人为了让员工拿到更多的薪水，少扣不扣个人所得税的现象也时有发生；。 

　　5、个人所得税的处罚远远不能到位 

个人所得税的处罚是和其违章违法行为联系在一起的，而其违章违法行为主要表现在偷逃税，我国个人所得税偷逃税问题，早在上世纪80年代后期的个人收入调节税执行期间就曝露出来，当时对各种“名人”、“权贵”的偷逃税案件处罚不力，其负面的示范效应非常大。同时，90年代初开始暴力抗税事件也在全国范围内屡屡发生，加之法律对其的制裁也没有及时到位，使违法犯罪者更加气焰嚣张。虽然近几年执法环境对个人所得税征管有了一定改善，但整体个人所得税征管还是“富人争相偷逃税、工资薪金万万税”。

二、范文提纲

一、重点归纳企业在代扣代缴过程中，账务处理的不规范情况：

核算不规范，少扣少缴个人所得税；

购买商业保险，逃避个人所得税；

自然人股东的有限责任公司利润转增资本时，不扣缴个人所得税；

股东长期借用企业资金，逃避个人所得税；

以费用报销代替收入，逃避个人所得税；

建筑劳务企业个人所得税缴纳情况；

二、解决方法

(一) 实行个人所得税制度和征收办法的改革,为公民纳税提供良好、便捷的税务服务 

　(二) 全面实行金融资产实名制 

　(三)推行税务代理制度 

　(四)实现数据资料一定范围内的共享 

　(五)尽快建立并积极推行个人信用制度

　(六)建立和完善个人收入监控体系,制定纳税人编码制度,建立纳税档案 

　　　　

三、参考文献

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