浅谈个人所得税流失的问题-开题报告-文献综述-参考文献

个税征收标准一再调整，然而全国个人所得税的继续保持增长，之所以在工资薪金所得费用标准提高后，个人所得税的收入还能够保持增长，首先得益于经济发展带来可以预见。中国将逐步进入“全民纳税”的时代。随着税收征管力度的加大

纳种人偷逃税款的空间越来越小，况且偷逃税款会受到法律的处罚。因而对纳税人来说，应将重点放在个人所得税的纳税筹划上。 通过对个人所得税的纳税筹划研究，能使我们在符合立法精神的前提下

进行科学的节税规划，与偷税漏税有这本质区别，具有在不违反税法前提下达到节税的目标。因此，必将成为纳税人减轻税收负担，依法节税的必然选择，对个人所得税的筹划不仅可以使纳税人少缴冤枉税，也可以使得国家更好的完善税法。

我国个人所得税起步较晚，税务筹划在我国出现的历史很短，而目前对个人所得税的纳税筹划研究少，我国还尚属于一个比较新的课题。 张颖：北京市律师协会税务法律事务专业委员会副主任，由他主编的《个人所得税纳税筹划》(2007年)一书中结合财务、税务和法律的多重角度，详细告诉了大家工资薪金、个体工商户所得、承包经营所得、劳务报酬所得等方面的具体纳税筹划方法。他向大家传递了寻求公平税负，寻求税负最小化，是纳税人普遍的需求，也是纳税人的一项权利，如何在保证个人消费水平的稳定和提高的同时又不增加纳税负担，是个人纳税筹划要解决的关键问题。 

福建省财政厅的陈丽珍在其发表的《纳税筹划》(2005)中结合纳税筹划与避税、偷税的共同点来阐述纳税筹划时纳税人在纳税行为发生前，在不违反现行税法的前提下，通过选择适当的会计核算方法

利用优惠政策等方法来达到减轻税负的目的。姜文芹在其《新会计制度下的纳税筹划》(2007)中阐述在新会计制度背景下，如果掌握新会计制度下税务会计处理核算的知识和技能、税务筹划和设计的方法。

纳税人员如何具体纳税，指导人们熟悉纳税程序，更新纳税理念和方法，用活用足国家的税收优惠政策。能够通过适当的会计处理，达到合理合法地减轻税收负担的目的。著名实战派《税收筹划》(2002)专家张美中，以“愚蠢者去偷税，聪明者去避税，智慧者去做纳税筹划”的著名论调，个人所得税的纳税筹划有独到的见解，他将纳税筹划分为四部分，分别是合理避税、合法节税、税负转嫁、规避税负风险。张美中认为：纳税筹划就是在国家的税收法律法规框架下通过合理筹划，不该缴的一分钱不缴。而且纳税筹划要做到非违法性、事前性、全局性。他给大家提供了纳税筹划的基本思路，通过避税、节税、税负转嫁等方法来进行纳税筹划。

谢晓峰（2010）在《基于我国个税改革的几点看法》指出我国个人所得税在税制设计、税收征管、税率等几个方面同样存在问题，亟待解决。1.在税制设计方面，应从主要对工薪收入的调节，转向对高收入人群的财产性调节。2.在个税征管方面，以综合课征模式代替分类课征模式。3.在税率方面，调整为主，简化超额累进税率。4.有区别地实行纳税人费用扣除标准。5.建立一个统管个税征管信息的平台。为个人所得税改革的突破口。算清了当前个税缺陷欠下的“债”,下定个税改革的决心，真正使高收入群体成为缴纳个税的主体。这样有利于我国的个人所得税制与国际上的税制改革相同步，更为重要的是有助于刺激个人的积极性，早日实现现代化的宏伟目标。

二、范文提纲

一、我国个人所得税流失征收情况

二、我国个人所得税流失的主要方式和渠道

（一）利用工资薪金所得避税主要有以下几种形式：

（二） 个体经营者变个人收入为企业费用进行避税

（三）提供劳务者将报酬分次计取进行避税

（四）大量灰色收入、地下收入以现金交易方式避税

三、我国个人所得税制度存在的问题

（一）分类税制有悖于公平原则

（二）纳税义务人的设定存在缺陷

（三）税率设置不公平

（四）认定税基的单位不够合理

四、完善个人所得税立法，促进个人所得税法制化

（一）将高收入者纳入个人所得税监管

（二）普遍推行个人所得税自行申报制度

（三）建立源泉扣缴和自行申报制度相结合的征管模式

结论

三、参考文献

[1]王大河．优化个人所褥税构建和谐社会[J]，经济与管理，2010，(2)．

[2]刘群．个人所得税制度的国际比较及其借鉴[J]，黑龙江财专学报，2007，(3)．

[3]唐芳．从公平原则看我国个人所得税制的缺陷[J]，河南财政税务高等专科学校学报，2015(10)．

[4]杨冬云．个人所得税的流失原因及治理策略[J]，哈尔滨学院学报，2015，(12)．

[5]刘志英．关于个人所得税制的思考[J]，中国地质大学学报：社会科学版，2013，(1)．

[6]杨铁山，隋丽．个人所得税•问题与改革思路[J]，改革，2011，(2)．

[7] 张瞳.从税收公平原则论我国个人所得税法的完善[M]. 天津:天津财经大学出版社,2009.2:19-22. 

[8] 李义.实现收入分配公平的税制改革[J].税务研究,2010，5:30-32. 

[9] 静雅婷.关于完善我国个人所得税制度的探析[M]. 天津:天津财经大学出版社,2005.1:13-16.  

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