论制造业企业内部控制存在的问题及对策_开题报告

一、文献综述

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国内研究现状

    我国对内部控制理论与实务研究始于20世纪80年代，政府通过制定并实施有关企业内部控制制度的法律法规来推动内部控制的研究。1986年财政部颁发《会计基础工作规范》，其中对内部控制制度做了明确的规范。1996年12月财政部颁发的《独立审计准则第9号—内部控制与审计风险》，要求注册会计师审查企业内部控制，并且提出了内部控制的内容、环境、会计系统和控制程序。1997年1月国家审计署实施《中华人民共和国国家审计基本准则》，其中将对企业内部控制制度的测试当作作业准则予以明确。1997年5月中国人民银行颁布《加强金融机构内部控制的指导原则》。2000年7月实施的新的《会计法》中明确提出要求建立健全内部会计监督制度的四点具体要求。2000年11月证监会发布《公开发行证券公司信息披露编报规则》，要求公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司应披露企业内部控制制度。2001年6月财政部发布《内部会计控制—基本规范（试行）》和《内部会计控制基本规范—货币资金（试行）》，这是我国首次尝试定制如COSO报告那样具有内涵和外延统一、可操作性的内部控制整体框架。2002年中国人民银行发布《商业银行企业内部控制指引》，中国证监会发布《证券投资基金管理公司企业内部控制指导意见》，标志着具有行业性质内部控制的研究走向成熟，这两个法规为其他行业的内部控制奠定了基础。

（二）国外研究现状

对企业内部控制国外研究的比较早，内部控制最初体现在内部牵制。在《柯氏会计词典》中对内部牵制做了描述：以任何个人和部门不能单独控制任何一次或者一部分权利的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或者部门的功能进行交叉检查和交叉控制，该思想认为两个或者两个以上的人或者部门，同时发生错误或者合伙舞弊的可能性大大低于在单独一个人或者部门发生的可能性。因此，采用相互核对、职责分离的控制方式形成内部牵制制度。

二战后，内部控制在美国得到很大发展。1949年，美国注册会计师协会审计程序程序委员在其公布的《内部控制—协调的系统要素及其对管理当局和注册会计师的重要性》的研究报告中把内部控制看成是控制方法的集合，认为内部控制的概念包括组织机构的设计和企业内部采取相互协调的方法和措施。美国COSO委员会拓宽了内部控制概念的界限，1992年出台的《内部控制整体框架》中COSO提出了内部控制的5要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。把内部控制方法集中体现在控制活动中，认为控制活动就是对所确认的风险采取必要措施，以保证组织目标实现的政策和程序，包括业绩评价、实物控制、职务分离等方法。2004年9月COSO又发布了《企业风险管理—整体框架》，强调内部控制有必要对企业风险进行管理，将内部控制释放到风险管理的广阔空间去寻求发挥作用的天地，该框架拓展了内部控制，将内部控制深化为内部环境、目标设立、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟通、监督八要素，由此形成更为健全的概念体系。

二、范文提纲

一、引言

二、企业内部控制概述

三、我国制造业企业内部控制存在的问题

 （一）企业内部领导思想认知不足

 （二）企业内部控制环境薄弱

 （三）制造企业内部控制体系建立不完善

 （四）制造企业缺乏完善的风险评估机制

 （五）内部控制制度与执行相脱节

 （六）企业信息化管理不健全，沟通渠道不畅通

 （七）内部审计职能弱化

四、完善制造业企业内部控制的对策

 （一）强化领导认知

  (二）完善企业的控制环境，建立良好的内控实施基础

 （三）提高对企业内部控制的重视

 （四）建立风险评估体系，提高内部控制效率和效果

 （五）构建完善的控制活动，使控制活动具有可操作性

 （六）加强信息沟通，提高内部控制效果

 （七）加强企业内部审计，确保内部控制制度的有效执行

 五、结束语

三、参考文献

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