浅谈我国企业内部控制的有效性_开题报告

企业的内部控制最早是基于管理需要而产生，随着内部控制在企业管理中的不断实践，内部控制的相关理论也在不断地演变与推进。随着市场竞争的加剧，国内中小企业面临着严峻的挑战，特别是近年来融资成本、税费负担等问题，一直是困扰中小企业的“心病”。内部控制作为现代企业制度中的重要一环，其成本费用的管理是企业实现利润最大化经营目标的关键，也是学术界研究的重点。为此，本文针对中小企业忽视内部控制而导致成本过高这一问题，分析企业内部控制成本普遍存在的缺乏成本预算和控制理念，以及控制成本过高、费用结构不合理、员工培训环节过于薄弱等问题，并从多角度提出解决问题的措施和方案，以促进我国中小企业尽快实现内部控制成本，提高市场竞争力。二、我国企业内部控制的有效性研究现状

我国自20世纪90年代起开始加大政府对内部控制的推动作用。现有的法律法规和行政规范中多项涉及到内部控制的内容。《中小型企业内部控制》（马义2010）中提到重大事项的决策和执行没有很好的分离与制约，存在重大“无标准”，“决策“无民主的领导专权现象。《浅析小企业内部控制问题与对策》（梁悠2010）中提到企业管理层内控意识薄弱或认识不清。我国的中小企业已经成为支撑经济增长、吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量，其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出。根据国家经贸委发布的《2001年中国中小企业发展报告》，我国中小企业以其48.5％的资产，安置了69.7％的职工就业，创造了57.1％的社会销售额，还为国家创造了43.2％的税收。但是，中小企业的内控管理不容乐观。 当前很多中小企业内部控制得认识还停留在内部牵制阶段或者认为内部控制就是内部监督，还有人认为强化内部控制就是要增加管理人员，对内部控制得目标方法并不明确，有些中小企业得管理层尚未意识到内部控制得意义，没有建立内部控制制度，或者是建立了内部控制制度但只是把企业的内部控制看作是一堆手册并没有实施。政府监管部门对单位内部控制的建立健全提出了一定的要求，但没有对管理层进行内部控制制度有效性评价提供实质性指导，从而造成不同公司的管理层在进行内部控制的有效性评价时没有一个统一的标准。与此同时，我国的内部会计规范才刚刚开始，一套完整的内部控制规范体系的建立还有待时日，这也给内部控制有效性评价增加了难度。在我国规模较大的企业，其内部会计控制总体效果要好于规模较小的企业。这原因是多方面的，其一是实施内部会计控制受到成本的限制。其二是内部会计控制系统发挥作用的有效程度关键是取决于执行人员的实际运作，相对而言，规模较大的企业有专门的职业培训，也有严格的招聘程序和作业标准，职员素质相对于规模较小的企业要好，对内部会计控制总体效果也明显要好。中小型企业中相当一部分属于个体、私营企业，企业的投资者就是经营者，在《中小型企业内部控制研究》（娄芳2008）提到一些企业领导“家长式”作风日盛，有的独断专行，有的领导认为内部制度控制办起事没以前方便了，内部控制成了给自己设置的障碍物，由于企业管理者的自身认识问题，从而使企业的内部控制没有被摆正重要的仪事安排上。久而久之内部制度控制就流于形式。《关于中小型企业内部控制得思考》（刘艳梅2009）中提到我国市场经济制度建立的时间不长，内部控制有效性一直被视为企业内部事务，企业领导也经常把内部控制不力的原因归结于惩罚力度不够，认为内部控制既为惩罚。随着经济的发展，内部控制越来越成为企业管理的重中之重，健全的内部控制能够促进企业的健康持续发展。加强企业内部控制制度，对于保证会计信息质量，保护投资者合法权益，并保证资本市场有效运行，有着非常重要的意义。

三、写作提纲

一、企业内部控制的现状

（一）、企业内部控制存在的主要问题

   1、内部控制制度的不健全

   2、对内部控制制度认识的片面性

   3、缺乏有效的监督机制

二、改善企业内部控制有效性的对策

（二）、完善企业内部控制环境及措施

   1、建立合理的组织结构

   2、加强企业文化意识重视企业文化的建设

3、重视和加强内部有效控制监督

   4、加强人员职能控制

5、设立一个良好的信息与沟通系统 

参考文献

   1、刘杰，提高企业内部控制的有效性[J].  合作与科技  2010（2）

   2、孔荣.基于成本效益的内部控制体系构建[J].财经界，2009,（7）

3、关于中小型企业内部控制得思考，刘艳梅，2009

4、周小燕，国外内部控制有效性的研究，市场与价格，2010（7）

5、李榕芳.加强内部控制促进现代企业制度的建立.云南财贸学院学报(社会科学版),2005（5）

6、浅析小企业内部控制问题与对策梁悠，2010

7、中小型企业内部控制马义，2010

8、陈汉文，企业内部的有效性及其评价方法[J].审计研究,2008

9、邹超，浅析内部控制有效性及其评价[J].新财经（理论版）2011（1）

10、阳建芳，企业内部控制有效性评价指标有效性评价指标体系研究[J].会计之友，2011.（16）