浅谈税制改革后国地税合作对办税效率的提升_开题报告

（一）研究背景

税务局是主管我国税收征收管理工作的部门。1994年，我国开始实行分税制财政体制改革，并对税务机关也进行相应配套改革。省及省以下税务机构分设为国家税务局和地方税务局两个系统（上海除外）。

1994年分税制改革是新中国成立以来范围最广、内容最多、规模最大一次财政变革。主要将两体制要素财力和财权作了新的搭配，充分调动中央和地方的积极性，从而在体制上实现规范化，进一步理顺中央与地方的财政分配关系，更好地发挥国家财政的职能作用，增强中央的宏观调控能力，保证中央和地方税收收入健康、稳定增长，促进我国经济长期稳定、快速、健康发展。1994年以来一系列的税制改革带来中央和地方财政双丰收，同时也引发一系列新问题，主要表现如下：一是国地税征管职能存在交叉；二是征管信息不共享，增加双方工作量，也增加少征或多征税款的风险；三是纳税人负担过重，分别向国税和地税申报不同的财务报表，同一税源和税基可能面临国税和地税两部门分别检查等等。

为了克服分税制带来不利影响，提高纳税服务质量和征管效率，顺应系统税收改革，助力国家供给侧改革，各级税务局一直在探索国地税合作之路。2015年以来，国家税务总局先后出台了《国地税合作规范1.0版》、《国地税合作规范2.0版》、《国地税合作规范3.0版》，各级税务机关开始探索全面合作之旅。2015年年底，中共中央 国务院办公厅制定了《深化国税、地税征管体制改革方案》。《方案》指出，我国税收征管体制还存在职责不够清晰、执法不够统一、办税不够便利、管理不够科学、组织不够完善、环境不够优化等问题，必须加以改革完善，其中国地税合作是深化方案的重要抓手。国地税合作从税务部门工作上升为国家深化体制改革重要内容，是推进国家治理体系和治理能力现代化重要手段，全面合作工作的开展变得更加刻不容缓。

（二）国内研究现状

关于国地税合作研究，在中文数据库中可以查询到100余篇相关文章，多数为税务工作者撰写，一般从强调国地税合作必要性、介绍分析合作优秀案例角度进行论述。国家税务总局以及各级税务机构虽分别于2015年-2016年制定国地税合作规范，但暂时没有查询到论述国地税合作全面开展的文献资料。如丘小雄（2015）认为国地税机构分设以来，从总局到基层都倡导和推行各合作项目，随着营改增等新的税制改革推行国地税工作更为重要，是优化纳税服务，强化税收征管重要抓手。韩敏（2011）对我国现阶段我国国税地税合作办税问题进行研究，指出目前国地税已开展一些合作，但处于低层面、初级的，没有形成系统、高效率的合作机制，从实际出发建立合作机制才能有效降低合作成本；孙天策认为国地税分别部署税收征管系统，两套系统针对不同税种管理管理相同纳税，目前处于相当孤立局面，应集成国税和地税当前系统，使其在业务能使用统一流程；《中国税务》2015年10期各省国地税局长谈合作专题中指出：国地税在工作性质、服务对象、征管信息和办税流程等方面，通过资源共享、服务联合、征管互助和执法协同已取得较好合作成绩，为经后的全面合作奠定基础；伦玉君（2015）等人对当前国地税合作中存在的问题及政策建议进行描述，认为国地税合作存在合作意识不真诚、形式终于实质、缺乏长效机制等问题；黄志美、王贵平（2011）的《部门涉税合作需要明确定位》指出信息管税是税收征管工作的核心,其中第三方信息的采集、分析和利用是重要环节,它直接决定了信息管税的效果。

（三）国外研究现状

关于政府关系研究，国外研究者主要侧重于从政府效率或公共选择的视角展开，主要理论基础包括资源依赖理论、网络治理、整体性政府、协同政府理论等，呈现多学科交叉研究。如理查德·L·达夫特（1999）提出资源依赖、组织生态、合作网络、制度主义等理论，认为组织部门间应该建立合作联盟关系，以应对更为复杂的竞争环境。美国的拉塞尔·M·林登在《无缝隙政府》提出无缝隙政府是一种顾客导向、竞争导向、结果导向为核心价值的灵活性组织，部门应通力合作共同完成同一目标。最初提出合作主义理论的是德国人卡尔·施密特，美国菲利浦·施密特将其完善。汤姆·林（2002）概括“协同政府”为：“内、外、上、下”四个方面的合作，“内”是指组织内部合作，合作途径是新的组织文化、价值观念、信息管理、人员培训等；“外”是指组织之间的合作，合作途径是领导权的分享、捆绑式预算、组织的整合、项目组等；“上”意味着新的责任和激励机制；“下”意味着新的服务方式。整体性政府代表者Pollit（2003）认为整体性治理是一种通过横向和纵向协调的思想与行动以实现预期利益的政府治理模式。Ben Jupp（2000）则进一步提出伙伴关系这一治理工具，以政策整合和资源整合为具体维度，比较分析了伙伴关系在过程和结果方面的差异。新西兰、澳大利亚、英国等国家从20世纪90年代之后按合作主义理念进行新的改革。“合作治理”、“网络管理”等概念在学术界频频出现。澳大利亚《联合政府报告》定义：整体政府是指公共服务机构为了完成共同的目标而实行的跨部门协作，以及为了解决某些特殊问题组成联合机构。澳大利亚管理咨询委员会构建了一种最佳实践“整体政府”模式。

二、范文提纲

一、 国地税合作现状分析

（一）国地税合作现状

（二）国地税合作优秀案例

二、国地税合作问题分析

三、进一步推进国地税合作治理的对策

（一）完善全面信息系统共享机制，进一步实现资源共享

1.国地税合作基础是信息共享，信息共享核心是信息系统互操作性

2.信息系统共享机制

（二）完善干部队伍共享机制，实现能力和权力共享

1.完善干部人才管理机制

2.加强干部合作专业素质培养

（三）完善联合服务平台，全面打造国地税合作基础上“服务型政府” 

1.完善传统联合办税功能

2.运用新媒体，打造网上联合办税厅

三、参考文献

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