企业税收的筹划_开题报告

一、文献综述

（一）税收筹划的定义

税收筹划的定义是指纳税人在不违法的前提下，自觉的运用税收、会计、法律、财务等综合知识来降低税收成本，一服务于企业价值最大化的经济行为。我国企业实行的是双重课税，对于纳税企业来说税负率相对而言比较沉重，所以现在税收筹划对于各个公司而言相对比较重视。因为在不同的组织形式，不同的合算方式和不通的征收方法下会有不同的结果。从而体现了筹划的必要性。本文的重点将研究企业所得税的纳税筹划。

（二）企业所得税的税收筹划实例

     举个例子我刚开始做小规模企业会计时，那是刚接手的公司年利润总额超过20万，企业属于其他服务业，因为服务业没有成本起费用都已工资、差旅费等管理费用为主所以利润总额达到20万多，企业所得税归属于地税征收，那时的企业所得税税率为25%，如果按实际的20万多纳税，因为超过20不享受小规模企业的减半征收，但是享受小规模企业减免的百分之五。也就是企业所得税应纳税所得额为：20万×（25%-5%）=4万，4万对于一个年收入只有80万的企业是不小的负担。但是经过税收筹划之后，我决定以方法年终奖金的方式，将利润总额的13万发放出去，因为当时公司每月每人的平均工资为3000元，属于免交个人所得税范围，13万发放给10个人等于一人13000元再平摊在一年（13000—（3500-3000）=12500,12500÷12=1042.67），每月1042.67元属于个人所得税税率为百分之3，只需要缴纳百分之3的个人所得税，13万×3%=3900元，剩下的7万元受到小微企业的政策优惠先减免百分之5之后再减半征收：7万×（25%-5%-10%）=7000元。7000元+3900元11900元相对于4万元而言有了很大的收益。由此可以看出企业所得税税收筹划实不可避免的且百利而无一害。

以上是我真实接触的例子，接下来我来说说我在书上看到的一个例子。

某公司根据《企业所得税法实施条例》第87条的规定，可以享受自项目取得第一笔生产经营收入的纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税的优惠政策。该公司原计划于2008年11月份开始生产经营，当年预计会有亏损，从2009年度至2014年度，每年预计应纳税所得额分别为100万元、500万元、600万元、800万元、1200万元和1800万元。请计算从2008年度到2014年度，该公司应当缴纳多少企业所得税，并提出企业所得税纳税筹划方案。

该企业从2008年度开始生产经营，应当计算享受税收优惠的期限。该公司2008至2010年度可以享受免税待遇，不需要缴纳企业所得税。从2011年度到2013年度可以享受减半征税的待遇，因此，需要缴纳企业所得税：（600+800+1200）×25%×50%=325万元。2014年度不享受税收优惠，需要缴纳企业所得税：1800×25%=450万元。因此，该企业从2008年度到2014年度合计需要缴纳企业所得税：325+450=775万元。如果该企业将生产经营日期推迟到2009年1月1日，这样，2009年度就是该企业享受税收优惠的第一年，从2009年度到2011年度，该企业可以享受免税待遇，不需要缴纳企业所得税。从2012年度到2014年度，该企业可以享受减半征收企业所得税的优惠待遇，需要缴纳企业所得税：（800+1200+1800）×25%×50%=475万元。经过企业所得税纳税筹划，减轻税收负担：775-475=300万元。

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二、范文提纲：

一 企业所得税的税收筹划

（一）企业所得税税收筹划的概括

1 征税对象为所得额

2 企业所得税的征税方式

3 征税前的递增递减科目

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（二）企业所得税优惠制度

1 免税收入

2 小微企业税收减免

3 高新技术企业国家优惠政策

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（三）企业所得税的税率

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二 企业所得税的税收筹划步骤

•••1收入的计算

 2费用和成本的计算

 3弥补以前亏损

 4计算应纳税所的额

三企业所得税的筹划方法

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三、参考文献

（10篇以上）

著作：

1、盖地，《税收筹划》，高等教育出版社，第二版，2006年

2、王延明，《所得税会计与纳税筹划》，上海财经大学出版社，2007年2月第1版

3、卢剑灵（教授），“特别纳税调整规定对企业纳税筹划的影响及应对措施”，《财会月刊》2008年第7期，广东商学院

4、刘剑锋，董再平，“资本弱化避税原理探析”《财会月刊》，广西财经学院,广东白云学院，2008年第7期

5、 胡伟，“企业所的税税前扣除规定比较分析”，《财会通讯》，2008年第8版，湖南财经高等科学院 

6、 赵迎春，“两法合并对FDI的影响分析”， 《税务与经济》，2008年，上海立信会计学院 

7、作者，佚名，“企业所得税纳税筹划浅谈”， 

8、 顾跃南，“税务筹划误区辨析”， 

9、 作者：佚名，“浅谈我国企业纳税筹划问题”，

10、 作者：索晓辉《企业所得税纳税筹划实战与经典案例解读》中国市场出版社2013年6月出版

11、作者：翟纯垲《营改增实战与筹划必读200案例》中国市场出版社2016年12月1日出版