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企业税收筹划的可行性和价值分析-开题报告

Ktbg28653 企业税收筹划的可行性和价值分析-开题报告企业税收筹划的必要性,税收筹划建立在熟悉税收相关政策的基础上,为纳税人合理使用税收优惠政策,使其享受的减免优惠最大,达到合理避税。目的:规避涉税风险,控制或减轻税负,实现企业财务目标的谋划、对策与安排。意义:有助于提高企业财务与会计水平;有利于纳税..
企业税收筹划的可行性和价值分析-开题报告 Ktbg28653  企业税收筹划的可行性和价值分析-开题报告

企业税收筹划的必要性,税收筹划建立在熟悉税收相关政策的基础上,为纳税人合理使用税收优惠政策,使其享受的减免优惠最大,达到合理避税。
目的:规避涉税风险,控制或减轻税负,实现企业财务目标的谋划、对策与安排。意义:有助于提高企业财务与会计水平;有利于纳税人实现财务利益最大化;有利于提高纳税人纳税意识;改善企业经营管理状况,有助于优化产业结构和资源优化配置;有利于提高企业竟争力;有利于企业合法合规经营;有利于建全完善税制。
二,国内外研究概况
纳税筹划产生于西方发达国家,是指在合法的前提下纳人在内的税法和税制架中从各种纳税方案中进行科学、合理的事前选择,通过设计或规划纳税人自身经营、交易务事项以减轻或延缓企业自身税负的行为。
早期的税务筹划理论基本属于“通过安排经营活动使纳税最小也就是通常所说的税负最小化,该理论虽然简单明确,但是它没有全盘考虑税务筹划的成本,尤其是隐性税负以及非税成本,只以纳税最小化为目标,这是该传统理论的最大缺陷。同时,该理论站在企业角度进行税务筹划,忽略了企业利益相关者的利益。现阶段由于西方国家的税收体制比较完善,市场开放程度较高其税收杠杆的调节作用也比较强,减少税负也就成为纳税人考虑得比较多的因素。实务中利用税务筹划减少税负的案例频为常见。因此税务筹划和税务代理是比较热门的职业,并促进了该领域的进步发展,税务筹划活动领域的专业化现象亦来越明显。
目前在我国,税务筹划还是一个新生事物,处于摸索学习阶段。实际上税务筹划概念早在20世纪90年代中期就已经从西方引进我国。在孙坤教授1995年编写的《会计英语》教材中即有对税务筹划的描述“税务筹划包含在税务会计学科中,税务会计是会计的一个分支,其主要内容是如何确定正确的纳税数额编制税申报表。国外企业已经充分认识到税务筹划的重要性,投资者或纳税人在决定投资、经营之前,往往委托税务代理机构的专家或聘请会计师、律师进行税务筹划,采用合法的手段将税额降到最低。
三,范文的理论依据、研究方法、研究内容
以最小的投入获得最大益,是每个企业生产经营的直接动机和最终目的,成本的高低直接影响企业的利润,而影响生产经营成本高低的因素有多个,税收是其中非常重要的因素。
  税收的无偿性决定了企业税款的支付是资金的净流出,没有与之配比的收入。依法纳税是企业作为纳税人应尽的义务。但是,对于企业来说,无论纳税多么正当合理,都是纳税人经济利益的一种丧失。在收入、成本、费用等条件一定的情况下,企业的税后利润与纳税金额互为消长。因此,企业作为纳税人其注意力将自觉不自觉地转移到应纳税款上。但是,如果采取偷税、骗税、欠税等违法手段来减少应纳税款,企业则不但要承担受税法制裁的风险,更重要的是偷税、骗税、欠税还将影响企业的声誉,对企业正常的生产经营产生负面影响。那么,能否找到一种方法,合法地降低应纳税款,节约税款支出,使企业获得尽可能多的利益呢?回答是肯定的,这种方法便是税收筹划。
税收筹划是市场经济的必然产物。
  在计划经济体制下,国有企业生产经营活动一律服从于国家计划的安排,企业的任何经营筹划行为,既无存在的必要,也无实施的可能。
  市场经济的特征之一就是竞争,企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地,必须对企业的生产经营进行全方位、多层次的运筹。企业具有自身独立的经济利益,具有法定的权利和义务,具备自我约束和自我激励机制。税收筹划对企业的生产经营成果影响举足轻重,甚至关系市场经济大潮下企业的生死存亡。
  由此可见,企业税收筹划的产生必须具备两个条件:
  其一是企业自身利润的独立化,这是企业进行税收筹划的动力机制;
  其二是法定范围内企业经营行为的自主化,这是企业税收筹划的行为得以实现的保障机制。
  假如没有国家与企业之间利润分配的明晰差别,企业税收筹划就没有存在的必要;假如企业行为不能自主,企业的税收筹划也没有存在的可能;假如国家与企业利润分配关系不规范,无法可依,企业税收筹划也就失去了前提。因此,是市场经济的土壤培植了企业税收筹划,企业开展税收筹划是市场经济的必然产物。
四,税收筹划可行性分析和价值分析结论
  税收筹划作为纳税人对经济利益的一种保护是完全必要的,但税收筹划的实施必须有一定的经济环境和配套措施作为前提。现阶段,企业作为纳税人实施税收筹划的可行性主要表现在:
  1.税收已成为政府宏观调控的重要经济杠杆,是政府聚财的重要手段。国家对什么征税,征多少税,征税依据是什么,无一不体现政府的意志。但这意志并不是随心所欲的,是依赖于经济运行模式和经济发展水平的,通过设置税种、确定税率、选择课税对象、课税环节等体现政府宏观调控政策。在税法规定的范围内,对某一税种的应纳税款往往有两个或两个以上纳税方案备选。
  2.税收政策在地区之间、行业之间的差别,为税收筹划提供了可能。从国际范围看,一个国家的税收制度无论如何健全严密,税收负担在不同纳税人、不同纳税期、不同行业和不同地区之间总是存在差别。这种差别的存在为纳税人进行税收筹划、选择最优纳税方案提供了良好的机会,且其中的差别越大,可供纳税人选择的余地也越大。
  当企业选择投资对象时,应该考虑到这些差别,使自身的经济活动主动符合税收优惠政策,既合法减轻税负,又符合国家的政策导向,达到税收筹划的节税目的。
综上所述,税收作为调节经济的杠杆,只要税法在纳税人、行业、地区等方面存在差异,税收筹划就可以进行。

主要文献参考
[1]万志红.加强税收筹划促进企业利益.公用事业财会,2006,(04).
[2]晏双彪.做好税收筹划实现企业价值最大化.云南地税,2006,(06).
[3]张英馥.企业税收筹划问题研究[J].企业经济,2007,(10).
[4]赵希海.企业税收筹划现状及对策分析[J].经济论坛,2007,(03).
[5]秦欣梅.浅议企业税收筹划的应用[J].商情(教育经济研究),2007,(02).



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