华建集团内部控制存在问题的分析_开题报告

（一）国内研究现状

杨有红在《论内部控制环境的主导与环境优化》中指出内部环境由针对组织机构的环境和针对人的环境构成。前者包括公司治理结构、组织机构设置、权责分配体系、人力资源政策；后者包括管理哲学与经营理念、员工的道德价值观、员工的胜任能力。环境要素与其他要素的契合是内部控制框架内一致性的重要内容。契合不是指内部环境与其他要素之间处于相关匹配的静止状态，而是内部环境与其他要素相互磨合、相互适应的动态过程。

蔡静在《企业内部环境同内部控制探讨》中也提到了从内部环境和内部控制二者本质与特点，对其关系可总结为二者的内在联系与相互互动。在内在联系方面，内部控制以内部环境最为基础。良好的内部环境能够将内部控制制度的效用发挥至最大程度。反之则使内部控制制度形同虚设。而内部环境功能的实现又需以健全的内部控制体系作为保障，缺乏实际的内部控制，内部环境也局限在空中楼阁等面。因此二者的内在联系即体现相互联系、相互区别，也相互影响。另外从二者互动方面，要求企业对二者进行有效的结合，对企业经营效率将起到明显的作用，以此促进企业竞争力的提高。

程平在《内部环境在企业内部控制中的重要地位》中提到在内部控制五要素中，内部环境被放在第一个位子上，它作为推动企业发展的动力，是所有其他内控组成部分的基础和核心，企业作为一个系统，是在一个环境下进行的，无论是制定战略还是实施内部控制，企业都需要首先对内外部环境进行深入审视。外部环境对企业内部控制的影响更多体现的是约束和规范，而内部环境是直接造成各企业内部控制形式和内容差异的根本原因。

《企业内部控制基本规范》中提出内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

（二）国外研究现状

Kinney《内部控制综合框架》（2000）认为，有效的内部控制过程实质上是对企业大量的信息进行管理以支持企业管理者的管理决策过程和保护企业的资产，合理保证企业目标的实现。内部控制制度的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。

美国著名学者阿尔文.A.阿伦斯、姆斯.K.洛布贝克、马克比斯合著的《审计学――整合方法研究》中指出：控制环境是其他四个要素的保护伞，如果没有一个有效的控制环境，其他四个要素无论质量如何，都不可能形成有效的内部控制。而治理结构、内部审计、人力资源、企业文化是内部环境的四大板块，每一板块的治理都会影响内部环境，每一板块都不能出现漏洞。建立良好的内部环境，从而构成积极的组织氛围，确保企业内部控制的有效运行。 

Tommie Singleton《内部控制报告和财务报告问题》（2002）认为，建立有效的内部控制环境是为了确保建立充分、相应的政策，配合有效的监督和报告系统以确保管理者的目标能够实现部管理控制范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。其目的是为了提高企业管理的水平。

二、范文提纲

一、引言

二、内部控制概述

（一）内部控制的基本概念

（二）内部控制的构成内容

（三）内部控制评价

（四）内部环境

三、华建集团内部控制案例分析

（一）公司情况简介

（二）公司内部控制构建情况

（三）华建集团内部控制存在的问题

1企业尚未形成科学的内部控制评价结构

2企业领导者风险控制观念模糊

3企业内部监督不到位

四、完善华建集团内部控制的对策

（一）加强企业自身内部控制体系的建设

（二）科学构建内部控制评价指标结构

（三）加强企业内部监督

五、结论

三、参考文献

[1]杨有红.论内部控制环境的主导与环境优化[M].北京:中国会计学会,2013(5).67-72.

[2]蔡静.企业内部环境同内部制度探讨[J].商,2015(8)24-24.

[3]程平.内部环境在企业内部控制中的重要地位全国商情[J].理论研究2015(15).

[4]企业内部控制基本规范.

[5]新企业内部控制与企业会计准则最新解读及运用.

[6]李荣梅,刘爽刘,晓宇.企业内部环境与内部控制目标[J].辽宁大学学报(哲学社会科学版),2015(01).85-91.

[7]Kinney.内部控制综合框架2000.

[8]阿尔文.A.阿伦斯、姆斯.K.洛布贝克、马克比斯.审计学――整合方法研究[M].

[9]石爱中,李斌,柳士明译.中国审计出版社.2001.

[10]TommieSingleton.内部控制报告和财务报告问题.2002.

[11]罗继承.基于系统思考角度的我国中小企业内部控制问题解析[J].企业改革与管理.2016(7).

[12]朱媛媛.基于风险管理视角下我国企业内部控制问题分析[J].时代经贸.2016(28).

[13]李扬.新经济形势下企业内部控制问题探究[J].行政事业资产与财务.2016(30).

[14]Zhang Y L.The Research of Enterprise Internal Control Problem Based on The Cloud Accounting[J].Northern Economy & Trad.2015(12).

[15]Miao Y,Guo Y.Research on Problems and Countermeasures of Enterprise Internal Control[J].Science Mosaic.2016(12).

[16]Zhai D F.Research on Problems and Countermeasures of internal control in Enterprise[J].Economic Research Guide.2016(1).