国有企业个人所得税税务筹划研究-开题报告-文献综述-参考文献

（一）国内研究现状

企业代扣代缴个人所得税也被称为源泉扣税。企业的财务部门是企业进行代扣代缴个人所得税的重要执行机构，担负着税法所授予的不能够随意推卸的责任。因为个人所得税直接涉及个人利益，员工避税的主观意愿十分强烈，所以个人所得税的纳税筹划对每一个纳税义务人来说都有着十分重要的现实意义。而国有企业作为我国国民经济的支柱，在国民经济的关键领域和重要部门中起处于支配地位，随着经济的高速发展，国有企业受到的挑战和竞争日益激烈，人员流失也正在加剧，为确保国民经济持续、快速、健康发展，个人所得税管理作为影响员工利益的问题逐渐被受到重视。作为税收的重要组成部分，个人所得税是财政收入的重要来源，在个人所得税法修订和企业收入分配制度变革的新形势下，国有企业广大员工的收入在不断提高，企业员工要缴纳的个人所得税的额度也在不断提高，企业财务部门必须将代扣代缴个人所得税工作切实做好，在保证国家财政税收的同时，保障企业的广大员工的切身利益，实现企业的稳定发展。我国的个人所得税课征实行的是分类课征制度，这种制度的特点是依据不同的收入项目扣除不同的费用，采取不同的计算税率的方法。综合近期我国有关的研究文献来看，个人所得税的纳税筹划中主要存在以下观点：一是充分利用免税额；二是在合理范围内提高住房公积金及社会保险金的缴存比例；三是均衡的取得工资薪金收入，调整全年一次性奖金的发放时间；四是改变薪酬的发放形式，利用报销与工会活动方式；五是利用税收临界点，避开高档税率。在个人所得纳税筹划中，少缴或者漏缴个人所得税，企业和个人都会受到税法相关法规的处罚，而多扣缴个人所得税，则会损害员工个人利益，进行个人所得税税务筹划，是企业为员工谋取福利，也是为企业谋取发展。企业个人所得税的纳税筹划虽然不违法，但不一定都符合政府的政策意愿，税务机关将加强在法律框架内管理，并将对法律制度缺陷进行检测，修改或补充，个人所得税法律规范将随着企业的纳税筹划而加强。所以，企业个人所得税纳税筹划对于员工，企业，还有国民经济的长期发展都是有益的。

（二）国外研究现状

国外在税源监控体系方面有着较为完善的体系，英国是实行个人所得税源泉扣税的国家，一旦雇主没有履行其法定的代扣代缴义务，其需承担应扣缴而未扣的税款，并且还有支付拖欠税款的相应利息，同时将面临税务机关的处罚；德国的个人所得税征管实行的是重点监控、普遍抽查的方式，对于普通百姓进行随机抽查，而对高收入这进行重点跟踪监控，一旦怀疑末位高收入者进行虚假申报，便会对其真实收入和银行账户进行审核，如果发现偷逃税款的证据，轻则罚款，重则坐牢。国外个人所得税的纳税筹划有着诸多优势：一是有着完善的税源监控体系，二是强化税源扣缴制度，三是推行税收等级申报制度，四是有着发达的信息管理体系，五是有着高素质的税务人员。特别是日本，澳大利亚，韩国等国家在税收代理制度上有着较快的发展，这些税务事务所充分发挥着社会中介组织的作用，个人可以通过税务代理完成纳税申报和退税，大大减轻了税务机关的工作量。这些良好的税收服务体系都值得我们去借鉴。

二、范文提纲

引言：谈及个人所得税纳税筹划的发展沿革和现状

一、国有企业个人所得税的征税范围与现状

（一）国有企业个人所得税的征税范围

（二）国有企业个人所得税的征税现状

二、国有企业个人所得税纳税筹划的意义

（一）国有企业个人所得税纳税筹划保护员工利益

（二）国有企业个人所得税纳税筹划增进企业发展

（三）国有企业个人所得税纳税筹划保证国家税收

三、国有企业个人所得税纳税筹划中容易出现的问题

（一）国有企业个人所得税纳税筹划中法律防线的建立

（二）国有企业个人所得税纳税筹划中员工利益的维护

四、国有企业个人所得税纳税筹划的具体意见

（一）国有企业如何进行个人所得税的避税筹划

（二）国有企业如何进行个人所得税的节税筹划

（三）国有企业如何进行个人所得税的转嫁筹划

五、国有企业个人所得税纳税筹划的结论

（一）国有企业个人所得税纳税筹划中政策法规的应用

（二）国有企业个人所得税纳税筹划中国家、企业、员工利益的和谐

三、参考文献

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[2]江妍.个人所得税费用扣除标准的优化设计[J].商场现代化，2009，(12)

[3]周映红.改革我国个人所得税的对策探讨[J].全国商情（经济理论研究），2008,(21) 

[4]李洪义.浅析企业员工个人所得税的筹划[J].现代商业，2009,(2)

[5]侯小青.浅议个人所得税之工资薪金所得的纳税筹划[J].胜利油田职工大学学报，2009,(3)

[6]王珍兰.高校代扣代缴个人所得税的探讨[J].教育财会研究，2009,(3)

[7]黄凰,田靖宇.个人所得税的税收筹划研究[J].现代商贸工业，2009,(1)

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