浅议会计电算化环境下的的舞弊问题及其对策_开题报告

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    研究常用的会计舞弊手段及规律，可以为更好的识别会计舞弊公司提供历史经验的支持。由于国情和会计制度的差异，中西方研究发现的会计舞弊手段也不尽相同。

（一）国内研究现状

    阎达五和王建英(2001)发现上市公司利润操纵的主要手段包括:通过非营业性活动、增加投资收益和关联交易提高利润;通过人为扩大赊销范围、提前确认销售或虚假销售增加营业利润。朱海林和冷冰(2002)发现提前确认收入和违规准备是企业会计舞弊的重要手段。吴革(2004)将我国会计舞弊手段概括为资产负债表项目中的欺诈、利润表项目中的欺诈、现金流量表项目中的欺诈和附表项目中的欺诈。黄世忠和叶丰涝(2006)认为，在2000年以前上市公司报表粉饰手法集中在虚增或虚构销售收入、虚增资产、低估期间费用以及利用应收和应付款项调节利润等方面;最近几年，粉饰的手法己升级通过八项准备、资产重组、关联交易和会计调整等。岳殿民、韩传模和吴晓丹等(2009)的研究显示，会计舞弊案件中会计信息违规披露和财务报表舞弊分别占46%和47%。其中会计信息违规披露中违反完整性披露占91%;财务报表舞弊中虚增净资产出现概率为50%，虚增利

润出现概率为86.67%，分别在财务报表舞弊中占36.5%和63.41 % 。

    刘星和刘伟(2007)认为，中国保持一定程度股权集中度有助于解决上市公司治理问题。但唐跃军(2007)发现其他大股东对第一大股东制衡力强会增加上市公司违规行为被查处的可能性，提高外部监管有效性。杨慧辉(2010)认为，加强对上市公司财务舞弊行为监管的重点是股权结构合理化，降低中小股东监督成本。

刘峰（2001）认为，我国现有制度安排本身不但排斥高质量的会计信息，导致低质量会计信息的产生，并诱发会计舞弊。杨凤和何禹霆(2006)用制度经济学的“劣币驱除良币”效应揭示出，上市公司违规的主要动机是制度缺陷和惩戒力度不足。

（二）国外研究现状

Mayer ( 1984)发现商业银行管理层为减少管制成本和避免违反负债契约，会调整应计项目，账面盈余以提高资本充足率。Jones (1991)发现，申请进口减免税行业公司，更趋向于在申请当年递延收益。

   Beasley  ( 2000 )的研究发现，不同行业所普遍采用的财务报告舞弊的方法和手段是不同的。美国COSO `'  (1999)委员会通过实证研究提交的研究报告《舞弊性财务报告:1987-1997美国上市公司的分析》从公司治理结构、欺诈技术等多个方面，对美国公众公司会计舞弊案例进行了系统研究。2研究发现，高估资产和虚增确认收入是典型会计舞弊手段，各有超过50%的公司采用;还有18%的公司采用低估费用或负债，12%的公司有挪用或贪污资产行为，8%的公司不恰当的披露财务信息的手段进行会计舞弊。T. Wells(2001)认为，绝大多数的财务报告舞弊涉及到对资产、重大事项、管理舞弊、会计政策变更和关联方交易五类事项的故意遗漏。Mulford和Comiskey ( 2002 )将会计舞弊手段分为提前确认收入或虚假确认收入、使用激进的费用资本化政策和延长摊销期会计政策、错误报告资产和负债、篡改损益结构以及篡改现金流量结构。

Paul Dunn (1999 )运用制度理论提出了会计舞弊的理论框架，认为会计舞弊可以用倾向、动机和机会这三个因素予以合理解释。如果管理层有把会计舞弊作为一项会计政策来选择的倾向，加之强烈的舞弊动机和恰当的舞弊机会，会计舞弊就容易发生。

范文提纲

一、会计电算化的基本概念

二、会计电算化常见舞弊形式及特征

（一）会计电算化常见舞弊形式

（二）会计电算化舞弊特点

三、会计电算化导致舞弊现象的原因

（一）会计软件存在的问题

（二）违规成本低，是法律缺陷导致会计舞弊

（三）企业内部控制的问题

四、会计电算化舞弊的防范对策

（一）结合企业自身的特点和国家的有关规定选择适合的财务制度

（二）建立民事赔偿制度，加大造假成本

（三）完善企业内部控制

（四）充分发挥审计人员的功能作用

五、结论

参考文献

致谢

三、参考文献

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