浅谈营改增后建筑行业的税务筹划_开题报告

中国新一轮税制改革正在进行中，“营改增”已经成为“十二五”期间最重要的税制改革之一。自上海2012年起正式实施“营改增”试点后，2013年8月1日起该项改革已推广至全国范围。随着财税[2016]36号——国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知的颁布，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

建筑行业是国民经济发展的主要动力之一，在国民经济中起着基础性作用，在社会经济发展中具有重要的地位。建筑行业营业税改征增值税也是此次税制改革的重点，其能有效地避免重复征税和漏税现象，为我国建筑行业的健康发展提供了保障。

作为一项改革，“营改增”不仅是结构性减税和税制的完善，也是一项配合我国宏观经济形势的发展、转变经济增长发展方式进行的改革。通过“营改增”减轻税负不仅是对市场主体的激励，而且显示出税制优化对生产方式的引导。

“营改增”对建筑企业的影响主要体现在产品的造价上。首先，建筑行业从原来3%的税率，变成“营改增”后11%的税率，建设单位招标预算编制必将发生重大变化，相应的设计预算也要顺应新的政策。另外。建筑业工程与其他的工程项目具有一定的差异，建筑业工程的施工必须要先进行图纸的设计，再对施工方案进行设计，在设计时，每栋建筑在设计上是存在差异的，而且施工环境也不同，就导致了建筑物之间的价格存在一定的差异，建筑施工项目的造价很难计算。在建筑工程进行计量时，很多项目不是施工方进行计量，而是需要审计机构来进行审计，建筑工程的计量工作程序非常复杂。建筑施工行业的工程款经常出现拖欠现象，增值税的缴纳会给建筑企业的经营带来资金支付上的压力。

詹奎芳、高群在《“营改增”后建筑施工企业的纳税筹划》一文中指出：税务筹划的目的主要是为了合理的减税，这与“营改增”政策相匹配。一方面，健全税收工作制度，确保工作规范。另一方面，扩展业务范围，加快企业转型升级。以“营改增”税制改革为税务筹划的重点，主要是充分利用进项税额抵扣的优势，充分享受此优势，会给企业带来实惠。

无独有偶，徐雪辉也在《建筑企业营改增后的纳税筹划探析》一文中提出了类似的税收筹划的观点，并补充说明了：在实际经营中，建筑企业往往忽视对相关合同的管理，包括对订料合同、建筑合同以及一些劳务合同等。而实施营改增后，建筑企业在没有规范合同的情况下，就无法取得相应的法律保护。建议企业规范相关合同，为合理税务筹划提供依据。“营改增”后的建筑企业进行纳税筹划的其他问题也应该引起重视。首当其冲的就是严格把控建筑企业的资金链风险。建筑企业是一个资金需求量大的企业，稍微有点管理上的差池就会使得企业置于较大的资金管理风险中。所以“营改增”之后，建筑企业在纳税筹划过程之中要严格把控资金链的安全，确保不弄巧成拙。

王艳慧在《浅谈营改增条件下的纳税筹划》一文中从另外几个角度进行了纳税筹划的分析：主要从三个方面来进行思考。一、负责人要明确自身疏远税收政策中的哪一个范围。选择错误或者不准确要进行变更新注册之前要做好规划。二、明确营改增的基本内容，科学规整自身收益的类别。根据“营改增”的试行政策内容，纳税的企业不同的收益来源，适用于不同的税率，应该分类别计算，如果企业没有将收益进行分类，则按照各类别中最好税率计算，那么对于一些实力比较弱的企业来说，不做好这个方面的纳税统筹，则会对自身带来很大的税收负担，不利于长远的发展，所以企业的负责人要制定完备的规章制度，建立专业的会计团队，做好各项收入和支出类别的统计工作，为计算缴纳税款数额奠定基础。三、优化配置企业内部工作的各个环节。

综上，建筑企业的“营改增”是一项十分复杂的系统工程，需要企业领导、财务相关人员的提前谋划，积极应对，就能顺利度过此次“营改增”。

二、范文提纲

引言：谈及“营改增”政策的内容和背景

一、“营改增”对建筑行业的影响

（一）“营改增”对建筑行业造价和报价的影响

（二）“营改增”对建筑行业财务指标的影响

（三）“营改增”对建筑行业税负的影响

二、在“营改增”政策下，纳税筹划对建筑企业的意义

（一）纳税筹划的含义

（二）对在“营改增”政策下建筑企业的意义

三、对建筑行业如何在“营改增”背景下进项纳税统筹的几点思考

（一）选择适合自己的纳税人身份

（二）了解相关政策，避免涉税的风险和损失

（三）指定分包、甲供材料等的选择和管理

四、“营改增”后建筑行业税务筹划的具体措施

（一）了解行业特征，做好思想准备

（二）提高会计核算的水平，科学规范内部管理

（三）建立和整合上下游供应链的关系，维护和促进整个行业的规范发展。

三、参考文献

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[2]姜璐薇.基于营改增下的建筑施工企业税收筹划[J].财经界：学术版. 2014,（4）.

[3]詹奎芳、高群. “营改增”后建筑施工企业的纳税筹划[J].潍坊学院学报.2014（10）.

[4] 徐雪辉. 建筑企业营改增后的纳税筹划探析[J].财政税务，2014(2) .

[5] 王艳慧. 浅谈营改增条件下的纳税筹划[J]. .税务筹划.2014（10）.

[6]杨琳.企业增值税纳税筹划问题探索 [J].当代经济. 2013，（9）. 

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[9] 曾丽旋. 建筑企业营改增的应对措施及税收策划[J].财会学习，2016(3) .

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