浅谈营改增对现代服务业的税负影响-开题报告-文献综述-参考文献

（一）国内研究现状

我国自1994年引入增值税以来,先后为增值税在我国的全面施行和推广做出了三次重大的改革。营业税改征增值税是在我国结构性减税的政策背景下提出来的, 通过将征收营业税的部分行业进行改征增值税的办法,以达到解决目前营业税存在的重复征税问题,并通过对税负有增有减的选择性调整促进产业结构升级。营改增在全国的试点及推广不仅是为解决营业税存在的重复征税的制度性问题,更是为以现代服务业为主攻方向的第三产业的大力发展创造有利的税收环境。在实行营改增政策前，现代服务业的营业税缴纳基数为5%，而营改增以后政策以后，现代服务业的税率则是根据6%的基数上缴纳增值税，一方面，在考虑没有抵扣进项税的情况下，进行营改增以后，相关企业需要缴纳的增值税税负比实际营改增以前要大，另一方面，考虑到有抵扣进项税额的情况，则实行营改增以后，相关企业需要缴纳的增值税的税负低于营改增之前的税负，两者之间具体的差额大小取决于抵扣数额的大小。得出结论：现代服务业进行营改增以后，企业税负的变化和可抵扣进项税额息息相关，可抵扣进项税额的比例越大，则税负越低。伴随着经济全球化的进程,现代服务业越来越成为国与国之间竞争的一项重要软实力,大力发展现代服务业提高第三产业在我国经济产值中的含量已成为迫切需求。对第一产业和第二产业征收增值税，第二产业中的建筑行业和第三产业则征收营业税，因此导致了这样一种情况：服务业的进项税额不能够抵消，引起了服务内部化，用这种方式来防止重复征税的出现。营业税改增值税能够有效地降低大部分企业的税负，但是对于部分现代服务业可能反而会增加税负，这就需要我们来对现代服务业做一个税负分析。“营改增”目前在我国还处于试行阶段,无论从税种选择、税制设计、征收管理等各方面来说都尚未成熟,下一步扩围应该纳入哪些行业,更加合理的税制应该怎样设置,都是我国税改需要解决的问题。

（二）国外研究现状

营业税是世界各国普遍征收的一种税收，是对企业的商品和劳务的营业收入额所征的税收，一般着眼于营业行为，就要对其征收营业税。在国际税收协定中，在签订税收协议时，还应考虑采用什么样的方法来避免对优先行使征收权的那部分所得的重复征税。如何在免税法、抵免法和扣除法中选择采用方法以避免国际问重复征税，如果缔约国双方给予对方跨国纳税人的全部或部分优惠以饶让，也必须在协定中列出有关条款加以明确。

Reugebrink(1997)认为，“增值税能在全范围内抵扣，即在应纳的商品和劳务交易活动中，所有由供应商收取的税款都可以抵扣。因此在中间商品、资本投资、劳务服务、进口货物及股票市场等领域都可能发生增值税的抵扣”。Reugebrink提出的“全范围内抵扣”为全面实行增值提出了理论依据。泰特(1992)比较了各国增值税制度及执行结果后认为，“增值税包含从生产到零售各个环节更加可取”。泰勒的理论为电信业实施“营改增”的必要性与可行性提供了理论帮助。Conssen指出，“服务很难与商品相区别，更好的方法是对服务全面征税，而不是选择性征税”。他主要考察了中国对服务征税的情况，认为应采用综合法对所有的服务征收增值税，实行全面的增值税制度。

二、范文提纲

一、营业税改增值税的背景及意义

（一）简述营业税及增值税的定义，发展历史，增收范围，税目，税率等

（二）营业税增值税的原因及所涉及的领域

（三）增值税代替营业税的历史演变及必然性 

二、营改增的原因 

三、营业税改增值税对现代服务业的税负影响

（一）营业税改增值税的试点情况

（二）营业税改增值税对现代服务业的流转税和所得税的税负影响及分析

1、营改增对现代服务业的所产生的流转税的影响

2、营改增所产生的所得税的影响

3、营改增产生税负影响的分析

四、解决营业税改增值税中对现在服务的不利影响的措施

（一）对营业税改增值税的具体政策加以完善

（二）扩大营改增范围，加紧修订完善营改增试点，最终实现全国范围内的实施

三、参考文献

[1]纪金莲. 营改增对现代服务业税负影响因素分析[J]会计师.2013，01（11）：35-37 

[2]江骏. 江苏省营改增对服务业的影响分析[J].商业会计.2012，36（6）：63-66 

[3]刘文峰. 企业营改增税负不减反增现象分析[J]. 商业研究.2011，40（05）：110-115 

[4]魏丹利.服务业营改增试点小议[J].科技致富向导.2011，03（04）：39-40 

[5]关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业．中华人民共和国财政部[引用日期2012-08-3] 

[6]财政部国家税务总局负责人就营业税改征增值税试点答记者问．国家税务总局[引用日期2012-08-3]

 [7]营改增：试点企业面临的机遇与挑战．北京华税律师事务所[引用日期2012-08-3]

[8]汪德华，杨之刚．增值税扩围覆盖服务业的困难与建议［J］．税务研究，2009，(12)

[9]刘海庆，米月皎．扩围后的增值税税收分成比例设计［J］．税收经济研究，2011，(3) 

[10]刘淼，纪营营．关于增值税扩围问题的思考［J］．山东行政学院学报，2011，(4) 

[11]潘明星．扩大增值税实施范围的必要性与对策［J］．山东财政学院学报，2002，(5)