营改增对交通运输企业税负的影响-开题报告-文献综述-参考文献

由于1994年我国实行的生产型增值税的税基中包含了外购固定资产的价值，对于这部分价值存在重复征税问题，客观上抑制了企业的固定资产投资。面对经济全球化下各国企业间激烈的竞争及当前经济危机的国际大环境下，生产型增值税制度显然不能适应中国加入WTO后经济形势发展变化的需要。若增值税税负较高的情况继续下去，将使我国国内的企业无法与海外企业平等竞争。为了促进中国经济的进一步国际化，增强中国企业在国际市场上的公平竞争力，也为了我国国民经济和税收事业长远、协调发展，增值税的转型是增值税改革的必然结果，因此在2009年后，全国范围内企业又由原来实行的生产型增值税改为消费型增值税。

开征增值税的理论基础与开征增值税对国民经济的影响。国外早期对增值税的研究主要是增值税的开征理论和征收方式，Paul Studenski早在1940年便针对当时的商业税制所存在问题提出了改良构想，其中较为全面的阐述了一套明显具有增值税特点的理论体系⑴；增值税逐步在各国开征后，AARON (1968)又提出了实行增值税所带来的价格差异效应；Graaf (1968)对增值税的发展前景作出了预期，并通过理论分析认为增值税出现的时机相当恰当。Pechman(1985)等又进一步通过与消费税的对比研究增值税是否存在累退性的问题，并提出了一些解决方案，包括实行差异化增值税率。但在有关是否应对公共部门、房地产行业以及金融服务业开征增值税和如何确定税率的问题上，各方结论不尽相同；至于是否应对食物以及其他一些家庭日常消费支出减免增值税，研究结论也不一致：Salah等(2007)从微观角度出发，通过对黎巴嫩家庭的收支数据进行研究，发现该国现行增值税制对于低收入人群形成税负的累进性，建议政府应将增值税率稳定在10%左右并将奢侈品增值税率提升至16%；而Munoz和Cho(2003)则指出，增值税在对国家层面的全部支出进行分析时表现出累进性，但实行单一税率且基本不免税的增值税则不会出现这一问题。

杨抚生，蔡军(2006)认为实施消费型增值税改革可能导致地方财政的减少、加剧投资过热和抑制就业，他们提出增值税转型改革应当逐步推进，同时通过对税制调整来减少地方财政对于增值税税收的依赖性、利用相关配套政策规范如增值税优惠机制等在在执行转型政策过程中可能出现的问题。黑龙江省国家税务局课题组(2006)对东北地区增值税转型试点运行效果进行了分析；济南市税务学会课题组(2006)对增值税的转型做出了研究。

李光宇等(2007)从区域经济的角度分析增值税转型可能带来的影响。通过比较不同类型的增值税对企业投资、行业投资等方面的促进效应，认为在生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税中消费型增值税的投资刺激作用最大，不仅能刺激资本密集型行业投资，而且也能带动劳动密集型投资，而生产型增值税对投资的抑制作用最大，仅仅能够推动存货投资和间接推动劳动密集型产业投资。杨体军和马辉(2007)对增值税转型后地方财政收入影响进行了研究。匡龙飞(2008)从增值税转型对东北地区财政收入与经济影响的角度出发，对东北增值税转型试点地区的财政收入和地方经济状况进行了实证研究，指出增值税转型对地方经济存在刺激效应；短期内增值税转型会减少地方财政收入，但在转型后三年，地方财政会因此回升，并逐渐提高。

国际上增值税制度比较完善的国家，其增值税征税范围包括：所有货物销售、生产性加工进口、修理修配、交通运输业、邮电通信业、建筑安装业、劳务服务业等。而我国对境内销售货物、进口货物以及加工修理修配业务收入征收增值税；对交通运输业、建筑安装业、邮电通讯业、金融保险业、服务业、娱乐业、文化体育业、销售不动产、转让无形资产等行业征收营业税。与国际规范的增值税制度相比，我国的增值税范围偏窄，将与货物销售关系密切的交通运输业、建筑安装业、邮电通讯业、服务业等排除在增值税征税范围之外，货物在此环节上的增值税抵扣链条中断，削弱了增值税环环相扣的制约作用。  

二、范文提纲

一、增值税转型概述

（一）增值税的概念

（二）增值税的类型

1.生产型增值税

2.收入型增值税

3.消费型增值税

（三）增值税转型的内容

（四）增值税转型的意义

二、营改增对交通运输企业税负的影响

（一）营改增对企业财务状况的影响

（二）营改增对企业经营成果的影响

（三）营改增对企业现金流量的影响 

（四）营改增对企业财务决策的影响

四、交通运输企业实行营改增后的问题和建议

（一）营改增后存在的问题

（二）营改增后存在问题的建议

 

 

三、参考文献

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