论国有企业内部控制环境对会计信息质量的影响_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

    贯彻党的十九大部署，围绕推动高质量发展，着力深化国企改革，促进提质增效，有利于增强经济创新力和竞争力，内部控制作为企业日常管理中不可或缺的工具之一，在国有企业经济发展中发挥着重要的作用。内部控制的定义最早提出于《内部控制整体框架》的报告中，该报告于1994 年再次对原有定义进行了填充和完善，“控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，监督”这五个部分笼统地称之为内部控制。内部控制意旨在法律规定和机制约束下，对公司的生产运营状况，进行客观真实的分析和反馈，保证财务报告的真实性与可靠性，为公司下一阶段的运营发展提供一定的辅助作用和参考依据。会计信息的质量是市场参与者分析市场走向，分析市场风险隐藏风险的重要参考资料，因此当会计信息质量出现问题，对企业造成的财产损失将是难以预计的。层出不穷的财务舞弊案件使得公众对会计信息质量产生了严重的不信任情绪，为减少财务舞弊现象，各国政府相继出台相应政策。综合近期我国有关的研究文献来看，主要存在以下观点：

    我国从 2006 年开始制定与内部控制相关的制度。例如从2008 年到 2010 年《企业内部控制基本规范》得以颁布并实施，相关的配套指引也颁布了三部，对我国学者的研究和公司实施内部控制研究起到了推动作用。刘威仪（2013

）从实证分析角度对内部控制缺陷状况和不同公司股权性质的盈余质量进行相关性分析，得出结论，国有企业中内部控制缺陷越严重盈余质量越低，而在非国有企业中，两者呈显著的负相关关系。袁晓波（2010）对内部控制有效性通过其五个要素的达标情况进行评估，得出内部控制的效果对于财务的风险有影响。陈关亭，张少华（2003）对内部控制的问卷调查显示“其重要性以及其同财务报告的关联性”在我国同样成立。内部控制对于减少管理舞弊、减少会计舞弊、保证财务报告质量、提高经营效率和效果、促使企业遵守法律法规和降低内部审核成

本有显著的作用。被调查者集中并且充分肯定内部控制对于经营活动、财务报告、

法律法规遵循的保证作用。

（二）国外研究现状

    安然舞弊案、世界通讯舞弊案以及安信达倒闭等事件，使得资本市场受到了前所未有的冲击。为了重振资本市场的信息，博取投资者的投资热情，美国前总统小布什于 2002 年 7 月 30 日签署了众所周知的《萨班斯—奥克斯利法案》。在对公众公司的持续内部控制规章上，SOX 法案做了一些补充，现在不仅需要第三方审计师审理这些环节，还要求有管理层的证明。Heather (2000) 将调查对象定位银行家、公司髙管、分析师，研究了他们的使用需求，从而提出了内部控制报告可以减少企业财务报告发生做假现象的观点。Bedard (2006) 发现，上市公司在披露了其内部控制的缺陷之后，不管这份报告是否有效，当年内的盈余管理都会减少，且盈余质量有所提高。Hammersley 等（2007）通过研究得到结论，上市公司在披露内部控制缺陷之后，如不进行调整会降低企业价值，造成股价波动。Doyle 等（2007）发现，上市公司的内部控制有效性越好，其预计应计项目的质量就越好。Ashbaugh-Skaife 等（2008）也发现内部控制的无效将导致有意或者无意的财务报告错报，极为可能有相对较差的盈余质量。

二、范文提纲

一、内部控制和会计信息质量的综合概述

（一）内部控制的定义

（二）会计信息质量定义

（三）内部控制对会计信息质量的影响

 二、目前企业内部控制环境存在的问题以及其对会计信息质量的影响

（一）公司治理结构缺陷对会计信息质量的影响

（二）组织结构设置不合理，责权分派不明确，影响会计信息质量

（三）企业文化建设不到位，认识不足对会计信息质量的影响

（四）人力资源政策不完善对会计信息质量的影响

（五）内部审计监督不力,甚至,内部审计形同虚设,使会计信息质量降低

（六）企业内部管理机制不完善导致舞弊行为发生

 三、完善企业内部控制环境, 强化会计信息质量的措施


（一）完善公司治理结构

（二）完善企业内部组织结构

（三）培育企业文化

（四）改进人力资源政策

（五）健全内部审计机构、加强内部审计监督

（六）建立反舞弊机制

三、参考文献

 [1] 张艳. 内部控制对会计信息质量的影响[M].中外企业家，2015（08）

 [2] 耿慧敏，高晗. 关于内部控制对会计信息质量影响分析[J].财政金融，2014（12）

 [3]孟鑫.内部控制对会计信息质量影响的研究[J].经营管理者,2016(2):73

 [4]刘爽.内部控制对会计信息质量影响的研究[J].中国管理信息化,2015(4):35

 [5]宁文华.内部控制对会计信息质量影响的研究[J].经贸实践,2015(6):263-264

 [6]孙晓禛.内部控制对会计信息质量影响的研究[J].品牌,2015(11):183

 [7] 彭守勤.探析基于内部控制的企业会计信息质量提升[J].经营管理者，2016（7）.

 [8] 程芸.内部控制环境视角下的会计信息失真问题研究[J].财经界，2015（9）.

 [9] 魏露盈.会计信息系统内部控制研究[J].合作经济与科技，2015（9）.

 [10] 任娟.会计信息失真治理下的企业内部控制制度建立[J].现代营销，2015（10）.