关于商贸企业税收筹划的探讨-开题报告-文献综述-参考文献

税收筹划是指纳税人在国家政策、法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先筹划和安排，以充分利用税法提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。税收筹划是企业财务管理的一个重要组织部分，企业为了最大限度地降低成本、谋求合法的经济利益，有必要在依法纳税的前提下，对税负不同的多种纳税方案优化选择，或避重就轻、或推迟纳税时间，能动地利用税收杠杆，充分发挥税收筹划的作用。税务机关长时期来，对税收筹划忌讳莫深，多数企业并未运用税收筹划。尽管我国学者已经撰写了一些税收筹划的文章，业内人士已经开展税收筹划的实务工作，但我国的税收筹划的相关研究和运作发展缓慢。其主要有以下几个原因：

由于税收筹划在我国起步较晚，税务机关的依法治税水平和全社会的纳税意识距离发达国家尚有差距，导致征纳双方对各自的权利和义务了解不够，税收筹划往往被视为偷税的近义词。并且，一些经营者对税收筹划不够重视，难以理解税收筹划的意义和从业人员的收费标准。

税收筹划一般是针对难以转嫁的所得税等直接税的税负的减少。而我国现行税制过分倚重增值税等间接税，所得税和财产税体系简单且不完整，尚未开征国际上通行的社会保障税、遗产与赠与税、证券交易利得税等直接税种。这使得我国的所得税等直接税收入占整个税收收入的比重偏低，大量的个人纳税人的纳税义务很小，税收筹划的成长空间有限。

我国的税法的立法层次不高，以全国人大授权国务院制定的暂行条例为主，每一年由税收征管部门下发大量文件对税法进行补充和调整。一方面，容易造成征纳双方就某一具体概念或问题形成争议。另一方面，造成我国税法的透明度偏低。除了部分专业的税务杂志会定期刊出具有关税法的文件外，纳税人难以从大众传媒中获知税法的全貌和调整情况，无法进行相应的税收筹划。

由于征管意识、技术和人员素质等多方面原因，我国的税收征管水平距离发达国家有一定差距。尤其是个人所得税等税种，征管水平低造成的税源或税其流失问题严重。如果偷税的获益远远大于税收筹划的收益和偷税的风险时，纳税人显然不会再去劳神费力地从事税收筹划。

另外，我国税收筹划活动不普遍、发展缓慢的主要原因还在于我国企业管理水平不能达到税收筹划操作技术的高要求。成功的税收筹划需要企业管理者不仅通晓包括税法在内的国家政策法令，更为重要是需要懂得如何与其它政策因素相结合，综合考虑，优化决择。

范文提纲

税收筹划的概念和特点

商贸企业税收筹划的现状及其原因分析

（一）企业税收筹划认识不够，意识不强

（二）税收筹划水平不高，缺乏真正意义上的税收筹划

（三）人员素质低，缺乏真正的专业人才

（四）缺乏风险意识，忽视税收筹划的风险管理

三、做好商贸企业税收筹划的具体做法

（一）谨慎选择采购厂家

（二）注重结算方式的选择

（三）注重舞姿入库种类的选择

（四）选择最优存货计价方法

四、总结

参考文献

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