企业内部控制环境对内部审计的影响研究_开题报告

一、文献综述

 （一）国内研究现状

我国在内部控制理论方面的研究起步较晚，究其原因，主要是由于改革开放前我国长期的经济、政治体制导致的。在我国开始向市场经济体制转化的后，直到20世纪90年代中后期，我国政府才开始积极推进内部控制规范的建设。1986年财政部颁布了《会计基础工作规范》，在该规范中对内部控制制度作了明确规定。于1997年实施的《独立审计具体准则第9号—内部控制和审计风险》要求注册会计师审查企业内部控制，并对内部控制做出定义。1997年5月颁布的《加强金融机构内部控制的指导原则》中规定，金融机构必须建立起健全的内部控制制度。我国对内部控制有法律要求的第一部法规是2000年7月实施的《会计法》。巴帅（2012）认为内部审计作为实施内部控制环境的基础环节,是内部控制不可缺少的重要组成部分。它以一种特殊的形式体现在内部控制系统中,必须具备完善、严密的内部审计制度,独立有效的内部审计机构和高素质、高责任心的内部审计人员。许蔚君和杜建华（2012）从内部控制环境研究入手，探讨了内部控制环境各要素对会计信息质量的影响，通过我国内部控制环境的现状分析虚假信息产生的根源，以期重塑内部控制环境，提高内部控制效率以提高会计信息质量。

秦娜和韩冉冉（2013）通过深入分析内部控制，探讨企业内部控制环境对内部审计影响的深层原因，并提出完善的建议，希望能够推动企业会计工作顺利开展。

王津培和王砚书（2014）提出从企业内部控制环境的视角提高企业会计信息质量,需要完善企业治理结构，优化企业内部组织结构，培育企业核心价值文化，改进人力资源政策，有效发挥内部审计的作用。这样，才能有利于信息使用人的决策。 

（二）国外研究现状

20世纪90年代，国外对内部控制的研究多是从会计的角度进行的。政府在内部控制研究中起到关键的作用，其采取的一系列措施快速地推动了内部控制理论的发展。1992年颁布了《内部控制—整体框架》的报告（COSO报告）。COSO报告是内部控制理论发展又一新里程碑，标志着内部控制理论与实践进入了内部控制整体框架的新阶段。美国COSO委员会于1992年发布了《内部控制—整合框架》的报告，即COSO报告。接着于1994年对该报告进行了修订工作，此次修订进一步完善了对内部控制的定义，即：“公司内部控制是一系列的程序，其目的是合理保证能够实现以下的三个目标—企业经营的效率和效果、财务报告的可靠性、遵守相关的法律法规，内部控制主要受到董事会、经理层和一些其他人员行为的影响。”该定义指出了内部控制是个受人为因素影响的过程，同时提出了内部控制的三大目标。COSO报告还提出了将内部控制划分为五要素，分别为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。Page 和Spira ( 2004 ) 通过调查研究了内部控制和管理风险的关系, 指出关于内部审计和管理风险方面的研究还很缺乏, 强调这方面的理论研究还需要增强, 并在基础研究中采用了定性分析方法。GohBW(2011)对具有控制缺陷的公司和没有缺陷的公司进行比较研究发现前者会计稳定性水平较低，并且发现改正缺陷之后的公司会计稳定性显著提高。

二、范文提纲

一 企业内部控制与内部审计概述 

（一）企业内部控制内涵 

（二）内部控制的要素 

（三）我国企业内部控制管理的必要性 

（四）内部审计的作用 

（五）内部控制与内部审计的联系 

二 企业内部控制环境对内部审计的具体作用 

（一）进行科学的评价和评估 

（二）通过内部控制进行初步评价 

（三）监督内部控制的日常工作 

（四）形成良好的企业环境 

三 强化企业内部控制环境对内部审计的具体措施 

（一）保证内部审计的独立性 

（二）建立完善的内部审计体系 

（三）提高企业内部审计人员的能力 

（四）转变内部审计的工作重点 

结论 

三、参考文献

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