公司治理中的内部审计机制探讨——以A公司为例_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

1983年至1994年这十几年是我国内部审计初建的阶段。审计署1983年的《关于开展审计工作几个问题的请示》经同意公布后，内部审计开始建设在企业中的经济监督职能。1985年，依据颁布的《关于审计工作的暂行规定》，我国内部审计在初创阶段主要执行经济监督职能，负责财务收支及经济效益的审计。审计署在1995年发布了《关于内部审计工作的规定》，其中指出我国内部审计不仅职能已经由监督扩展到评价，而且其运用范围也扩大到了整个单位各部门，对它们经济效益进行监督，提出改善营运的建议，践行评价职能，服务于董事会及高管层。2004年，我国内部审计协会关于对企业风险活动进行审计的修订参考文件公布，开始分析内审部门介入企业风险管理。2005年，第三批《内部审计具体准则》对外公布，正式将风险管理审计写入到内审准则体系中。

刘红梅(2010)指出内部审计能够对公司治理内外部环境进行评价，包括治理结构和政策规范、公司核心价值观、各项委员会的运作、内外风险构成等;另一方面，内部审计还能够评价治理流程体系中的关键过程，比如董事会决策的制定和执行、财务信息披露和监督过程，奖惩激励等。

王兵，刘力云，张立民(2013)认为内部审计需要关注组织战略和社会责任，更加重视外部风险和信息安全，投入到道德价值观的基础层面去，利用信息技术与所有部门沟通交流，全面地实现内部审计的功能和价值。

（二）国外研究现状

美国学者布林克(Viotor.Brink)在1941年通过对内部审计理论展开深入研究，出版了影响重大的著作《内部审计学》，这是现代内部审计学发展的一个里程碑。肯特(1948)在《内部审计师》期刊上刊登了涉及“经营审计“的著作，抛开人们对内部审计的一贯认识提出并阐述了相关经营审计的思想。随后，戴维(David S Walker)在著作《现代经营审计》中表明，经营审计是一种新思想，一种新的行为方法。按照他的观点，经营审计代表内审方向，是当时内部审计发展到一定阶段的结果。在1973年出版的《现代内部审计实务》中，著名内部审计专家劳伦斯?索耶给出内部审计一个相对规范的内涵，客观测试组织中每项活动和控制从而保证其能符合公认方针、严格遵从既定规范、并且充分利用了人力物力，最终助力于实现组织的使命。

随着研究的深入，劳伦斯(Lawrence B Sawyer)在著作《内部审计职业化和内部审计实践》中，对内审职业化发展的进步和实践成就进行分析汇总，认为内部审计师的专业认证考试的出现，大幅度提升了内审人员的各种素质，推动内部审计的实践发展，特别是向管理领域创新、抽取样本和定量分析等手段的实际采取、电脑应用于审计、对企业风险因素的重视等方面，这种发展趋势更加明显。内审专家威廉?金尼在《内部审计思想》中对整个风险管理审计程序进行了全面叙述。根据“企业风险是会阻止企业完成任务的极大障碍”的定义，他将企业风险进行了归类，即外部环境方面、营运流程和财产流失方面以及信息传递三类。他通过对企业风险管理框架(ERM)的关键因素(从环境方面，识别、评估、应对、控制、交流、监督六个过程)的研究来论述风险管理审计程序。他还指出，企业风险管理所涉及的任何过程因素都可以看成暗含一种认定，内审人员要做的就是对这些风险认定实施独立评估，最终实现审计企业的风险管理过程的目标。

二、范文提纲

（一）导言

（二）内部审计与公司治理的关系

1． 公司治理的内涵

2． 内部审计的内涵

3． 内部审计在公司治理中的地位和作用

（三）A企业内部审计现状及存在的问题

1．企业介绍

2．企业内部审计现状

3．企业内部审计存在的问题

（四）A企业内部审计的改进对策

1．提升企业对内部审计的重视程度

2．构建动态全面的内部审计体系

3．提升内部审计部门能力

4．提升审计信息化程度

（五）结论

三、参考文献

[1]Forest view internal audit function and role in the modern enterprise risk management[J].Accounting Communication.2012(11)

[2]陈涛．内部审计问题及对策研究[J]．中小企业管理与科技，2015（6）：23-25

[3]高秀元.浅谈民营企业内部审计中存在的问题及对策[J].中国审计报.2011（2）8~10

[4]刘军．企业内部审计存在的问题和改善措施[J]．科技风，2014（9）：71-72

[5]林图.内部审计在现代企业风险管理中的职责与作用[J].财会通讯.2015 (11)，15~17

[6]林宗纯．民营企业内部审计的现状及对策研究[D]．中国乡镇企业会计，2013（8）:77-78

[7]钱华．审计委员会与内部审计关系研究[N]．审计与经济研究，2013，21（6）:89-90

[8]王青.企业内部审计发展中出现的问题及对策[D]. 西南交通大学.2008（5），45~50

[9]许冉．目前国内经济环境的复杂性对企业内部审计的挑战[J]．经济视野，2013（17）:90-92

[10]张丽琴．浅谈企业内部审计在内控管理中国的作用[J]．中国外资，2013（2）：22-23