关于基于民生的若干税收问题的研究_开题报告

一、文献综述

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１ 个税研究背景与意义 

近年来，我国的贫富差距正不断拉大。我国收入最高10%群体和收入最低10%群体的收入差距，从1988年的7.3倍已经上升到如今的23倍。收入分配不公已成为当今社会关注的焦点，也是政府面临的巨大挑战。个人所得税对于调节社会成员收入分配，缩小贫富差距，具有十分重要的作用，但目前中国的个人所得税由于税制法规不完善，征收手段落后，公民自觉纳税意识不强等多方面的原因，其收入调节分配作用大大弱化。在某种程度来说，其不仅没达到调节收入分配差距、促进公平分配的立法初衷,而且还有可能加剧了个人收人分配不公的状况。所以，我们应加快个人所得税制的整体系统的改革，而不应单停留在调整个税起征点上。    

２ 个税面临的问题    

近年来，我国个人所得税无论从收入的绝对规模还是相对规模来看，都已成为继增值税、企业所得税和营业税之后的第四大税种。个税能取得这样的成绩，是经济发展，水涨船高带来的回报，而非制度本身的优势，为了充分发挥个税在调节收入分配方面的功能，必须要正视我国现行个税制度设计上的种种缺陷，并予以改革和完善。 我国现行个人所得税实行分类征收办法。在具体应用中，对各种所得，分别以其不同来源分别扣费，分别采用不同征收标准，分别计征，对不同来源的所得，用不同的征收标准和方法。虽然具有简单。透明的特点，但在公平性方面存在明显缺陷，不利于个税调节作用的发挥分类课征难以体现公平原则，相同收入额的纳税人会因为他们取得收入的类型、项目不同或来源于同类型的收入次数不同而承担不同的税负，这就产生了横向不公平，不同收入的纳税人，由于他们取得收入的类型不同而采用不同的扣除额、税率、优惠政策，甚至同类型收入由于次数不同而出现高收入者税负轻、低收入者税负重的现象，从而产生纵向不公平。此外，不同类型所得的计征时间规定不同，分为月、年和次，不能反映纳税人的整体纳税能力，使课税带有随意性分类课征造成巨大的避税空间。对不同的所得项目采取不同税率和扣除办法，可以使一些收入来源多的高收入者利用分解收入，多次扣除费用等办法避税，造成所得来源多综合收入高的纳税人反而不用交税或交较少的税，而所得来源少且收入相对集中的人却要多交税的现象，在总体上难以实现税负公平，而且税务部门往往要花费大量的精力来认定每个应税项目，还不时面临对收入项目定性不准或难以定性的困难，由此引发税务争议，既影响了征管效率，又可能出现税收执法的不公平。   

我国目前个人所得税征管实行源泉扣缴为主、自行申报为辅的两种征收方式，但由于制度不健全，手段落后，个税征管实效不高，成为我国征税第一难，难以实现预期的效果，主要表现在以下几个方面：个人收入支付分配制度不健全，个人的很多收入来源是通过面对面的现金支付进行的，非现金收入结算制度没有建立起来，源泉课征的代扣代缴制度没有发挥其应有的作用，个人申报制度不健全，个人信誉约束机制未建立，没有在全社会形成协税、护税网，另外，当前税

收征管法律不健全，税收征管中的法律约束力差，对税收执法权缺乏有效的监督制约机制导致税收负担的公平缺失。

 ３ 个税改革措施   

 从中国个税制度的历史沿革分析入手，在肯定其积极作用的基础上，指出现行个税制度存在的问题，结合中国现实的国情，通过借鉴发达国家个税管理的成熟经验，进而提出个税制度改革的对策，最后指出个税制度的改革势在必行。 

３．1加强对个人所得税的调控    

如何将高收入者纳入个人所得税监管 ,无疑是个人所得税法修改中必须注意的问题。应改革金融体制,严格控制现金流通,减少经济生活中的现金流量,发展信用卡业务,对个人消费原则上采用信用卡结算,将个人收入通过银行结算,控制个人所得税的偷税行为。针对这一问题,并结合我国的实际情况来看 ,税务系统计算机信息化在征管中的应用已经起步。就南京这个大中城市的税务系统来说,已经到了相对成熟的地步,东部地区的运用已经相对完善。个人存款已经采用实名制,由于个人信贷方式逐渐普及,个人信用正在逐步建立。加之部门间、税企间的信息沟通也逐步流畅,建立一个分项与综合相结合的混合税制模式,并逐步过渡到综合税制模式,是我们现实的选择。在混合税制中,可将劳务性质所得,如工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、劳务报酬所得 投稿所得等,合并为综合所得,平时预缴,年终汇算;对财产所得、偶然所得等合并为偶然所得,通过加强对个人各种收入的统计和监管来促进个人所得税制的改革。 

  ３．2慎用税收优惠政策 

   税收优惠就是政府为实现某些特定的社会和经济目标而在税收法规中对于某些特定情形所给予的照顾和激励。它是税收杠杆灵活性这一特征的具体体现。税收优惠政策的制定是为了更有效地发挥税收杠杆的调节作用，因为税收优惠的享受者比大多数纳税人承担较低的税负，甚至不承担某一部分或全部税负，因此在运用税收优惠政策的同时，必须对税收优惠进行严格的监督管理，不能容许各地区、各单位随意曲解国家的政策意图，防止以采取提高各种津贴、补贴的形式，变相提高免征额现象的发生，以确保税收优惠措施能充分发挥其应有的功能，以维护税法的严肃性和统一性。

４ 结论    

提高个人所得税的调节效果，需要从改革税制模式入手，将分类税制转换为分类与综合相结合的混合税制或综合模式，统一性质相同所得的税率，规范费用扣除标准，增加个人所得税的调节能力。同时，完善储蓄存款实名制，建立纳税人档案体系和多部门信息共享系统，实现收入监控和数据处理的计算机化，提高税收征管的效率，加大对偷漏税行为的处罚力度。