浙商银行内部控制制度调研报告_开题报告

（一）国内研究现状

我国的内部控制管理仍以政府为主导， 通过政府颁布的法规从外部要求企业进行内部控制规范。已制定并实施内部控制制度相关的法规或政策为：1986 年财政部颁发《会计基础工作规范》，其中对内部控制制度作了明确规定；1997 年1 月中国注册会计师协会实施《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》，以便于会计师事务所评估审计风险，提高审计效率， 保证执业质量；1997 年1 月国家审计署实施《中华人民共和国国家审计基本准则》，其中将对内控制度的测试当作“作业准则”予以规定；1999 年全国人民代表大会通过新《会计法 》，将内控制度当作保障会计消息“真实和完整”的基本手段之一；2000 年11 月证监会发布《公开发行证券公司消息披露编报规则》，要求公开发行证券的商业银行、保险公司，证券公司应建立健全内部控制制度，在招股说明书中专设一部分，用来说其内控制度的完整性、合理性和有效性；2001 年6 月财政部发布《内部会计控制——基本规范( 试行)》 和《内部会计控制规范——货币资金( 试行)》 。 

由此看出，我国在正式法规中最早使用内控的为1986 年财政部颁发的《会计基础工作规范》。该规范只提到内部会计控制，并定义为“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。该定义被以后财政部发布的其它内控文件以及《会计法》所使用，而在这些文件及《会计法》中基本将内部会计控制作为会计监督的一部分。

（二）国外研究现状

内部控制概念的提出至今已有五十多年历史。内部控制，是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造，并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。在其漫长的产生和发展过程中，大体经历了萌芽期、发展期和成熟期三个历史阶段，即内部控制、内部控制结构和内部控制整体框架三个阶段。

内部控制之所以有这么快的发展速度，除企业内部管理自身因素外，外部尤其是政府的推动亦是关键因素。在美国20 世纪70 年代到80 年代，政府通过一系列措施推动内部控制的实施。80 年代一些舞弊性财务报告和企业“突发”破产事件导致美国国会一些议员对财务报告制度的恰当性提出了疑问，尤其是上市公司内部控制的恰当性，由此成立Treadway 委员会（即反对虚假财务报告委员会），并发表了著名的COSO 报告。

COSO 报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。根据COSO 报告，内部控制应理解为：“ 由管理当局设计( devised) ，董事会核准，董事会、管理当局和其他员工共同实施( maintained) 的，旨在为实现组织目标提供合理保证的一个过程( pro—cess) ”。可见，内部控制是为了达到目的的一个过程，但它本身不是目的；它帮助实现的是多种既互相区分而又紧密联系和相互重叠的目标；它由人实施并影响着人们的行为，组织内的所有人员对内控都有相应的责任；而且内部控制为企业管理层只能提供合理的保证，而不是绝对的保证。

二、范文提纲

一、浙商银行介绍

（一）行业背景

（二）浙商银行基本概况

二、浙商银行内部控制制度调查概述

（一）浙商银行内部控制制度的调研目的

（二）浙商银行内部控制制度的调研时间

（三）浙商商业银行内部控制制度的调研方法

三、浙商银行内部控制现状及存在的问题

（一）浙商银行内部控制现状

（二）浙商银行内部控制存在的问题

四、浙商银行内控制度建议

（一）营造内部控制的企业文化

（二）合理配置人力资源，优化人力结构

（三）建立岗位问责制和岗位责任制

（四）加强内部审计和合规建设

（五）建立健全风险识别和评估体系

三、参考文献

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[5]梁春满等.现代银行内控——追求稳健发展的自我均衡[Ｍ].北京：中国金融出版社.2000

[6]卢鸿.现代商业银行内部控制系统论[Ｍ].北京:中国金融出版社.2001

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[9] 程新生，公司治理、内部控制、组织结构互动关系研究，会计研究，2004（14）

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