上市公司内部审计存在的问题及对策_开题报告

一、文献综述

(一)国外现代内部审计发展简史

中国内部审计协会网（2014）提出，国外内部审计发展的历程，大致可分为以下三个阶段：

第一阶段，1940年前是账项基础审计阶段；第二阶段，1940-1990年是制度基础审计阶段；第三阶段，从1990年至今是风险基础审计阶段。

1、国际内部审计现状

国际内部审计是审计理论与实务体系中的重要组成部分,它既是内部审计和国际审计的交融,也是经济全球化的必然产物，它源于内部审计、更侧重于内部审计的各国比较。谢秋佳（2017）说过，国际统一的审计规则以及组织内部的现代管理；同时它也是国际审计进一步细分的结果；它与内部审计、国际审计的内涵有着不可分隔的联系，但也有其特殊理论体系与实务系统。王文博（2014）提出国际内部审计是各国内部审计制度的协调与跨国内部审计实务,一种新的单独的审计学分支,它涉及进行各国内部审计的国际比较,建立相应的国际内部审计的协调组织即国际内部审计师协会,并逐步推广国际通行的内部审计准则以协调各国的内部审计实务,同时在跨国公司的跨国经营中进行系统地应用与发展,可以说国际内部审计在本质上是各国内部审计制度、准则以及内部审计实务的比较、协调与发展,它是内部审计向国际经济领域的逻辑延伸,也是国际审计逐步细分的结果。

2、国内内部审计现状

企业内部审计作为一门独立的管理学科，在西方国家得到了极大发展，内部审计先后经历了财务导向、管理导向、控制导向以及风险导向等几个阶段，在企业管理中起到了重要作用。吉林大学出版社的涂红梅在《审计学》一书中就指出:“国际内部审计呈现三大发展趋势:一是开拓风险管理新领域;二是深入介入内部控制评价;三是推动更有效的公司治理。”

南京大学会计学系王兵、审计署审计科研所的刘力云、北京交通大学经济管理学院的张立民三人（2013）指出:内部审计之所以取得快速发展，关键在于适应了经济体制改革和市场经济发展的需要。内部审计在企业实际应用中也存在一些问题，中国人民公安大学的张凯麟（2012）年提到:我国内部审计基础薄弱，缺乏相应法律法规的保障，现有的关于内部审计的法律依据《审计署关于内部审计工作的规定》在法律体系中的地阶明显偏低，远远不能满足我国公司的实际需要。虽然如此，内部审计在企业中的重要性还是值得我们关注的。如何加强内部审计问题管理和采取控制防范对策，有效控制和避免审计风险、提高审计质量已成为职业界关注的热点问题。厦门大学会计学系的王光远（2010）指出:内部审计是透视公司的窗口，是公司治理的守门员，是组织治理主体可以依赖的、极具价值的资源。当我们意识到内部审计的重要性时，内部审计的质量控制也就成为最先要思考的问题。陕西省邮政局的王春峰2010年在《论内部审计质量控制》中提到:内部审计质量控制作为企业质量控制的一个分支，也要服从和服务于企业质量控制的目标。有效的内部审计是公司治理结构中形成权利制衡机制并促使其有效运行的重要手段，是公司治理中不可缺少的组成部分。企业在内部审计的设置需要从多方面考虑，内部审计机构的设置情况应与企业的目标、需要相一致，与企业的具体情况相结合。另外，.江西师范大学财政金融学讲师颜晓燕、南开大学经济学院硕士研究生饶婧婧2011年在《关于内部审计独立性问题的思考》中指出:企业在确定内部审计范围、实施审计和沟通结果时，内部审计活动应不受干扰，要保证组织独立性，需从报告层次和最高管理人员的支持两个方面考虑。

3、审计的基本概念及内部审计的发展历程 中国内部审计协会发表的最新定义为内部审计是一项独立、客观的鉴证和咨询服务，其目标在于增加价值并改进组织经营。它通过一套系统规范的方法评价和改进风险管理 、控制和治理过程的效果以帮助组织达到目标。审计责任不仅仅是审计理论中的一个基本概念，如何界定审计责任也是理论界和实务界一直探讨的重要问题。

二、范文提纲

上市公司内部审计概述

上市公司的定义

公司治理的定义

内部审计的含义及职能

内部审计的含义

内部审计的职能

内部审计独立性涵义

上市公司内部审计存在的问题

上市公司高层对内部审计重视不够

内部审计缺乏独立性

内部审计人员专业素质不高

内部审计的方式落后

完善上市公司内部审计的措施

强化内部审计在公司治理中的地位

提高内部审计部门的独立性

建立提升人员专业素质的长效机制

改进审计方式

上市公司内部审计存在的必要性

案例分析

案例背景

案例分析

三、参考文献

著作：

邢丽梅.我国企业内部控制审计存在的问题及对策研究[J].商情, 2017 (12) .

谢秋佳.内部控制审计存在的问题与对策[J].中国市场, 2017 (13)

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