个人收入所得税问题研究-开题报告-文献综述-参考文献

一、我国个人所得税制度的现状

1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议第一次颁布了《中华人民共和国个人所得税法》，其主要适用对象是外籍人员、华侨和港、澳、台同胞。改革开发后，个人收入差距急剧扩大，以调节我国公民的收入水平，缓解社会分配不公的矛盾，国务院于1986年颁布了从1987年开始实施的适用于我国公民个人收入征收的《个人收入调节税暂行条例》，与此同时，随着我国经济体制改革的不断深入，我国个体经济的迅速恢复和发展，为了调节个体工商业户的所得，我国于1986年开始实施《中华人民共和国城乡个体工商户所得税暂行条例》。至此，在对个人所得征税方面，“一部法律、两个行政法规”并存的局面形成了。这些法律法规对促进经济发展、增加财政收入、调节个人收入等方面发挥了积极的作用。

但是随着经济的发展，我国社会贫富差距不断扩大，工薪阶层生活压力日益扩大，对个人所得税的改革呼声越来越强烈。政府部门对此也极为关注，在十八届三中全会通过的决定中，明确提出“逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制度”。如何在现有制度下最小化个人所得税，以提高工作积极性；如何学习借鉴发达国家个税改革经验，以完善我国个人所得税制度，都是值得我们研究的问题。

二、我国现行个人所得税税收制度存在的问题

我国个人所得税的开征目标是调解收入水平、促进分配公平。但是，按照我国现行税制，收入来源不同，税率差异较大。工薪所得作为工薪阶层的最主要收入来源，采用3%~45%的超额累进税率，而通过劳动获得的劳务报酬却适用20%的比例税率，稿酬适用优惠后14%的比例税率，远低于工薪所得税率。另一方面，高收入者往往收入来源广泛，除工薪所得外还有特许权、股息红利和财产租赁等所得，而这些所得的税率均为20%的比例率，税负水平与工薪所得明显不同。在我国普通工薪阶层数量众多、两级分化依旧严重的国情下，这种征税模式难以实现税负公平，与个税开征目标相冲突。

三、对改革现行个人所得税制度的建议

个人所得税税制模式受经济、文化、政治等多种因素影响，目前，我国收入类别繁多、人员结构复杂、征管模式相对落后，尚不具备全面采用综合所得税税制的条件。我国应结合国情，采用渐进式的个税改革方式。首先，在现有征管能力能够覆盖的前提下，将工薪、劳务报酬、稿酬和承包租赁经营所得等同为劳动所得性质的收入纳入综合征收范围，以实现相同性质收入的税负公平性；而对财产租赁所得、偶然所得等信息共享尚难实现、征收管理易存漏洞的收入继续实行分类计征。而后，待个税征收信息系统建设完善，征管能力你达到一定程度后，再逐步将其余各项收入纳入综合征收范围。

二、范文提纲

一、我国个人所得税制度的现状

二、我国现行个人所得税税收制度存在的问题

（一）税制模式欠合同，与个税开征目标相悖

（二）费用扣除标准欠全面，缺乏人性化考虑

（三）一次性奖金计税欠合理，存在一定弊端

（四）征管方式相对落后，阻碍个税税制改革

三、对改革现行个人所得税制度的建议

（一）结合国情，选择合适的所得税税制模式

（二）合理设置工薪所得税费用扣除标准

（三）灵活调整税率结构，适当降低工薪阶层纳税负担

（四）加快个人所得税征管方式的现代化进程

三、参考文献

[1]《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（2011年） 

[2]《中华人民共和国个人所得税法》（2011年6月30日修订） 

[3]许义伟.浅谈个人所得税纳税筹划:科技信息(学术版),2009.05 

[4]何万能.浅析中小企业个人所得税税务筹划:中国商界(上半月),2009.07 

[5]杨亮亮.个人所得税的税务筹划: 经济师,2010.03 

[6]张红玫.工资薪金个人所得税的税收筹划: 辽宁经济,2008.11 

[7]中国注册税务师协会.税务代理实务.北京:中国税务出版社.2009 

[8]梁伟祥.税务会计与纳税筹划.北京:科学出版社.2009 

[9]熊晴海.税务筹划学.上海:上海财经大学出版社.2010 

[10]徐舜尧.个人收入分配的税收调控.江南论坛.2012.3