小微企业纳税筹划存在的问题及对策——以温州市龙港镇某小微企业为代表_开题报告

一、文献综述

（一）国外研究现状

纳税人利用国家税收优惠政策，以及依法在有限的纳税空间内进行税收筹划的历史可以追溯到20世纪30年代.

税务咨询的服务活动，最早产生于意大利。税收筹划的学术研究在纳税筹划业务的稍后便开始出现。德国伐克主编的《德国与国际税收百科全书》

所引用的最早文献是H.肖肯霍夫编写的《企业纳税筹划》他刊载于1959年出版的《工业企业计划》文集里，被认为是“纳税筹划”一词比较早的出现。

税收制度的发展带动了税收筹划的发展，同时也带动了税收筹划理论研究的发展。The Bureau of National Affairs Inc.定期出版税收专业性杂志《税收筹划国际评论》，在1993年6月刊上登出一篇名为《国际不动产税收筹划》涉及比利时、丹麦、法国、德国、爱尔兰、意大利、日本、荷兰、英国、美国等十三个国家。1989年伍德赫德.费尔勒出版公司出版了一本专著名为《Tax Planning for multinational corporation》，其中提出的技术观点在世界范围内都有一定影响。

1997年的《国际税收》一书中作者提到的多是税收的国际筹划，其中涉及包括我国在内的三十八个国家和地区的资料。对税收筹划的国际空间打开了大门。

诺贝尔经济学奖得主斯科尔斯等人著的《税收与企业战略》指出在现有各种约束条件下制定对纳税人最为有力的税务筹划方案才是税务筹划的根本，

它将美国的税收制度与企业战略结合到公司的具体决策中，首开税务筹划量化决策的先河，至此，税务筹划开始向以量化模型为基础的规范化研究发展。

（二）国内研究现状

我国政府越来越重视小微企业的经济发展，为了进一步减轻小微企业税负，2014年4月2日国务院研究决定进一步扩展小微型微利企业所得税优惠政策实施范围, 同月8日，财政部和国家税务总局印发《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》。我国整体的税收筹划层次不高，税收筹划存在诸多问题,理论体系尚不完善，研究尚停留在实例研究阶段,税收立法体系不健全，筹划空间不是非常充足，许多小微企业对税收筹划认知度不够，重视度不高，导致了许多小微企业对自身的税务行为不做筹划而只做简单的筹划。而小微企业自身发展也有很多薄弱环节，纳税环节有很多需要注意的问题，如存在资金周转困难 ,科技水平与大中企业的差距大以及自身发展的潜力小等问题。另外，由于小微企业没有专门的人员进行税收研究，导致税务部门和纳税企业之间沟通较少，在一定程度上阻碍我国税收制度进一步的发展。

（三）个人综述

小微企业在我国经济发展中处于最基础的地位，如今的小微企业有可能就是日后的大型企业，而小微企业的财会及领导人员应多关注税务咨询，多了解国家相关法规政策,依据企业的自身发展状况,利用好国家给予的优惠政策，在法律允许范围内，合理进行纳税筹划，争取在法定范围内最大限度减少纳税支出，为企业节税,获得收益。这对于小微企业的资金不足，增加盈利，防范税务风险，提高经济管理水平，有着深远的意义。

二、范文提纲

一、小微企业的概念及其在经济中发展的地位

 （一）“小型微型企业”和“小型微利企业”的区别与联系

（二）小微企业在经济中发展的重要地位

二、小微企业纳税筹划存在的主要问题

  （一）财务会计核算不健全，缺乏相关纳税观念

  （二）缺乏专业性的会计人才

（三）税收政策的宣传力度小

三、案例分析：以温州市龙港镇某小微企业为代表分析存在的问题

四、给小微企业的建议

  （一）合理选择纳税人身份

  （二）合理搭配工资与年终奖

  （三）通过优化业务流程控制税收

五、结束语

三、参考文献

[1]王佳宁,罗重普.中国小型微型企业发展的政策选择与总体趋势[J].改革，2012，（02）.

[2]安体富,杨金亮.促进小微企业发展的税收政策研究[J].经济管理评论，2012，05:5-12.

[3]闫菲.促进小微企业发展的税收优惠政策应用研究[J].时代金融,2013,20:149-150.

[4]钟广池促进小微企业发展税收政策研究——以战略性新兴企业的发展为背景[J].中国高新技术企业,2012,27:139-144.

[5]杨得前,影响中小企业税收遵从成本的税制因素[J].税务研究,2011,(10).

[6]马慧.税务筹划浅谈[J].中国管理信息化,2007,1.

[7]杨华,浅议企业的税务筹划[J].财会通讯,2007,1.

[8]李倩，税务筹划的成本分析[J].甘肃农业,2006,7.

[9]叶治斌.促进小微企业发展的税收政策探析——基于广州惠州样本调查[J].地方财政研究,2014,06:52-56.

[10]何霞.纳税筹划在企业利润分配中的应用研究[J].湖南工程学院学报（社会科学版）,2006,1.