我国上市公司财务报告舞弊的成因及对策分析_开题报告

（一）国外研究现状

美国注册公其会计师协会将财务报告舞弊定义为公司存在故意遗漏重大事项或者对在财务报告中的披露进行错报的行为,撰写虚假财务报告,或者是管理当局进行欺诈。财务舞弊通过包括对原始财务信息进行伪造,对企业重大事项进行蓄意掩盖或错报,故意避开会计准则。全美反财务报告舞弊委员会打(Treadway委员会)认为财务报告舞弊是企业的一种蓄意行为,不管是虚报还是隐瞒,最终全会导致财务报告存在重大误导性。Bologna(1995)指出"财务报告舞弊通过操纵虚假的财务信息来虚构企业的价值,营造出企业盈利的假象,最终达到欺诈投资者的目的"。Howard(1999)认定财务报告舞弊是蓄谋编造公司财务信息,或是管理当局有意提供虚假的财务报表附注等。如管理当局存也遗漏或掩盖重大关联交易或操纵资产折旧、坏账准备等方法。COSO报告(1999)认为,不恰当的收入确认、虚増除应收账款以外的其他资产、少报支出或负债、不恰当地披露是财务报告舞弊最常运用的手段。Besal等(1999)发现超过50%的财务舞弊案件是运用虚增收入这一手段来完成的,虚增资产也是舞弊者常会使用的手段。

（二）国内研究现状

赵军（2017）认为随着经济的快速发展,我国上市公司财务舞弊问题日渐凸显出来。这不仅影响到投资者的信心和热情,也扰乱了资本市场的正常运行。因此对上市公司财务报告舞弊行为的研究就显得尤为迫切和重要。杨荻（2017）认为上市公司财务报告舞弊案件频繁发生,一方面对投资者和利益相关者造成了严重的影响,另一方面也阻碍了我国证券市场快速、健康地发展。师璐（2016）认为财务报告所呈现出的水准差异大部分源于财务信息舞弊,财务舞弊不仅不能正确反映出企业的经营业绩,更会导致报告使用人作出误判决策,而且引发整个社会的会计信息失真现象发生。郭迎亚（2015）财务舞弊行为不仅会给投资者、债权人等带来危害,还会严重影响市场经济的健康发展。冯群英(2010)认为,企业可采用虚増公司的收入利涧、掩盖企业不良资产的关联方交易来开展财务报告舞弊行为。洪戈(2006)从目前中国上市公司财务报笛舞弊的现状入手,指出强有力的财务控制和激励性的政策是解决舞弊问题的合理方法。

二、范文提纲

前 言

一、上市公司财务报告舞弊的概述

（一）上市公司财务报告舞弊的概念

（二）上市公司提供财务报告舞弊的现状

二、我国上市公司财务报告舞弊案例分析——以绿大地为例

（一）绿大地公司财务舞弊背景

（二）绿大地公司财务舞弊手段分析

（三）绿大地公司财务舞弊原因分析

三、我国上市公司财务报告舞弊的危害

（一）造成国有资产流失，国家利益受损

（二）破坏市场经济秩序，打击投资者的信心

（三）不利于上市公司长远健康的发展

四、我国上市公司财务报告舞弊的治理对策

（一）完善法律法规建设，加大执法力度

（二）建立健全注册会计师的管理制度

（三）建立企业内部有效制衡、约束机制

（四）促进会计师事务所政策改革，发挥监管效用

（五）提高会计职业道德和业务素质

三、参考文献

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[4]师璐. 我国上市公司财务报告舞弊及其治理对策研究[D].辽宁大学,2016.

[5]张秋三. 基于数据挖掘的上市公司财务舞弊识别研究[D].青岛大学,2015.

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